Lege

PENTRU MODIFICAREA SI COMPLETAREA

Legii nr. 571/2003 privind CODUL FISCAL

Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.

Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificãrile si completãrile ulterioare, se modificã si se completeazã dupã cum urmeazã:

1. La articolul 7 alineatul (2), punctul 7 va avea urmatorul cuprins:

“7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care îndeplineşte cel puţin una dintre următoarele condiţii:

a) riscurile şi beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului către utilizator la momentul expirării contractului;

c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;

d) perioada de leasing depaseste 80% din durata maxima normala de functionare a bunului care face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;

e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului.”

2. La articolul 7 alineatul (1), punctul 8 si va avea urmatorul cuprins:

“8. contract de leasing operational – orice contract de leasing incheiat intre locator si utilizator, care transfera utilizatorului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala, si care nu indeplineste nici una din conditiile mentionate la literele b) – e) de la punctul 7. Riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cand optiunea de cumparea nu este exercitata la inceputul contractului sau cand contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului.”

3.La articolul 7 alineatul (1) punctul 21, litera a) va avea urmãtorul cuprins:

a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;”

4. La articolul 12, litera k) va avea urmatorul cuprins:

“ k) venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;”

5. La articolul 12, litera l) va avea urmatorul cuprins:

“l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania;”

6. La articolul 12, litera q) se abroga.

7. Articolul 12 se completeaza cu o noua litera, litera u), cu urmatorul cuprins :

“u) venituri realizate din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice romane. “

8. La articolul 15, alineatul (1) se completeaza cu o noua litera, litera l), cu urmatorul cuprins:

“l) Fondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii;”

9. La articolul 15 alineatul (2), litera f) va avea urmãtorul cuprins:

“f) dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite;”

10. Articolul 20 va avea urmatorul cuprins:

“ART. 20

Venituri neimpozabile

Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:

a) dividendele primite de la o persoanã juridicã românã;

b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorporãrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare, precum si diferentele de valoare a investitiilor financiare pe termen lung reprezentand actiuni detinute la societati afiliate, titluri de participare si investitii detinute ca imobilizari, inregistrate astfel, potrivit reglementarilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionãrii, a retragerii, lichidarii investitiilor financiare , precum si la data retragerii capitalului social la persoana juridicã la care se detin titlurile de participare;

c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;

d) veniturile neimpozabile, prevãzute expres în acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.”

11. Dupa articolul 20 se introduce un nou articol, articolul 20¹, cu urmatorul cuprins:

“ART.20¹

Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene

(1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si :

(a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:

1. plãteste impozit pe profit potrivit prevederilor Titlului II din Codul fiscal, fãrã posibilitatea unei optiuni sau exceptãri;

2. detine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, incepand cu 1 ianuarie 2009;

3. la data inregistrarii venitului din dividende, detine participatia minima mentionata la punctul 2, pe o perioadã neîntreruptã de cel putin 2 ani.

Sunt de asemenea neimpozabile si dividendele primite de persoana juridica romana prin intermediul sediului sau permanent situat intr-un stat membru, in cazul in care persoana juridica romana indeplineste, cumulativ, conditiile prevazute la lit.(a) a prezentului alineat.

(b) dividendele primite de sediile permanente din Romania ale unor persoane juridice straine din alte state membre, societati-mama, care sunt distribuite de filialele acestora situate in state membre, daca persoana juridca straina intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:

1. are una din formele de organizare prevazute de alineatul (4) din prezentul articol;

2. în conformitate cu legislatia fiscalã a unui stat membru, nu se considera a fi rezident al statului membru în temeiul unui acord/conventii privind dubla impunere încheiat cu un stat tert;

3. plãteste in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fãrã posibilitatea unei optiuni sau exceptãri, un impozit similar impozitului pe profit;

4. detine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv o participare minima de 10%, incepand cu 1 ianuarie 2009;

5. la data inregistrarii venitului din dividende de catre sediul permanent din Romania, persoana juridica straina detine participatia minima mentionata la punctul 4 al prezentei litere, pe o perioadã neîntreruptã de cel putin 2 ani.

(2) Prevederile literelor (a) si (b) ale prezentului alineat nu se aplica profiturilor repartizate persoanelor juridice romane , respectiv sediilor permanente din Romania ale unor persoane juridice straine dintr-un stat membru, in legatura cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru.

(3) In aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarea semnificatie:

(i) stat membru - stat al Uniunii Europene si alt stat apartinand Spatiului Economic European;

(ii) filiala dintr-un stat membru - persoana juridica straina al cãrui capital social include si participatia minima mentionatã la lit.(a), respectiv lit.(b), ale alineatului (1) din prezentul articol, detinuta de o persoana juridica romana, respectiv de un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru;

(iii) stat tert – oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene sau nu aprtine Spatiului Economic European .“

(4) Pentru aplicarea prevederilor pct.1 al lit.b) a alin.(1) din prezentul articol, formele de organizare pentru persoanele juridice straine sunt:

(a) societatile infiintate in baza legii belgiene, cunoscute ca ‘société anonyme’/‘naamloze vennootschap’,‘société en commandite par actions’/‘commanditaire vennootschap op aandelen’, ‘société privée à responsabilité limitée’/‘besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid’, ‘société coopérative à responsabilité limitée’/‘coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid’, ‘société coopérative à responsabilité illimitée’/‘coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid’, ‘société en nom collectif’/‘vennootschap onder firma’, ‘société en commandite simple’/ ‘gewone commanditaire vennootschap’, intreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice mentionate mai sus, si alte societati constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian;

(b) societatile infiintate in baza legii daneze, cunoscute ca ‘aktieselskab’ si ‘anpartsselskab’. Alte societati supuse impozitarii conform Legii Impozitului pe Profit, in masura in care venitul lor impozabil este calculat si impozitat in conformitate cu regulile generale ale legislatiei fiscale aplicabile la ‘aktieselskaber’;

(c) societatile infiintate in baza legii germane, cunoscute ca ‘Aktiengesellschaft’, ‘Kommanditgesellschaft auf Aktien’, ‘Gesellschaft mit beschränkter Haftung’, ‘Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit’, ‘Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft’, ‘Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts’ si alte societati constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german;

(d) societatile infiintate in baza legii grecesti, cunoscute ca ‘αvώvυµη εταιρεία’, ‘εταιρεία περιωρισµέvης ευθύvης (Ε.Π.Ε.)’ si alte societati constituite conform legii grecesti, supuse impozitului pe profit grec;

(e) societatile infiintate in baza legii spaniole, cunoscute ca : ‘sociedad anónima’, ‘sociedad comanditaria por acciones’, ‘sociedad de responsabilidad limitada’ organisme de drept public care functioneaza in baza legii private. Alte entitati constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol (‘Impuesto sobre Sociedades’);

(f) societatile infiintate in baza legii franceze, cunoscute ca as ‘société anonyme’, ‘société en commandite par actions’, ‘société à responsabilité limitée’, ‘sociétés par actions simplifiées’, ‘sociétés d'assurances mutuelles’, ‘caisses d'épargne et de prévoyance’, ‘sociétés civiles’ care sunt automat supuse impozitului pe profit, ‘coopératives’, ‘unions de coopératives’, intreprinderi publice industriale si comerciale, si alte societati constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez;

(g) societati infiintate sau existente in baza legii irlandeze, organisme infiintate in baza Legii Asociatiilor Industriale si de Aprovizionare, societati de constructii infiintate in baza Legii Asociatiilor de Constructii si trusturi bancare de economii infiintate in baza Legii Trusturilor Bancare de Economii, 1989;

(h) societatile infiintate in baza legii italiene, cunoscute ca ‘società per azioni’, ‘società in accomandita per azioni’, ‘società a responsibilità limitata’, ‘società cooperative’, ‘società di mutua assicurazione’ si entitati publice si private a caror activitate este in intregime sau in principal comerciala;

(i) societatile infiintate in baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca ‘société anonyme’, ‘société en commandite par actions’, ‘société à responsabilité limitée’, ‘société coopérative’, ‘société coopérative organisée comme une société anonyme’, ‘association d'assurances mutuelles’, ‘association d'épargne-pension’, ‘entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public’, si alte societati constituite in baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez;

(j) societatile infiintate in baza legii olandeze, cunoscute ca ‘naamloze vennnootschap’, ‘besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid’, ‘Open commanditaire vennootschap’, ‘Coöperatie’, ‘onderlinge waarborgmaatschappij’, ‘Fonds voor gemene rekening’, ‘vereniging op coöperatieve grondslag’, ‘vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt’, si alte societati constituite in baza legii olandeze si supuse impozitului pe profit olandez;

(k) societatile infiintate in baza legii austriece, cunoscute ca ‘Aktiengesellschaft’, ‘Gesellschaft mit beschränkter Haftung’, ‘Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit’, ‘Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften’, ‘Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts’, ‘Sparkassen’ si alte societati constituite in baza legii austriece si supuse impozitului pe profit austriac;

(l) societatile comerciale sau societatile de drept civil ce au o forma comerciala si intreprinderile publice infiintate in conformitate cu legea portugheza;

(m) societatile infiintate in baza legii finlandeze, cunoscute ca ‘osakeyhtiö/aktiebolag’, ‘osuuskunta/andelslag’,‘säästöpankki/sparbank’and ‘vakuutusyhtiö/försäkringsbolag’;

(n) societatile infiintate in baza legii suedeze, cunoscute ca as ‘aktiebolag’, ‘försäkringsaktiebolag’, ‘ekonomiska föreningar’, ‘sparbanker’, ‘ömsesidiga försäkringsbolag’;

(o) societatile infiintate in baza legii Regatului Unit al Marii Britanii;

(p) societatile infiintate in baza Reglementarii Consiliului (CE) Nr. 2157/2001 din 8 octombrie 2001 privind Statutul unei Societati Europene (SE) si a Directivei Consiliului 2001/86/CE din 8 octombrie 2001 ce completeaza Statutul Societatii Europene cu aspecte privind implicarea angajatilor, si asociatiile cooperatiste infiintate in baza Reglementarii Consiliului (CE) Nr. 1435/2003 din 22 iulie 2003 privind Statutul unei Asociatii Cooperatiste Europene (SCE) si a Directivei Consiliului 2003/72/CE din 22 iulie 2003 ce completeaza Statutul unei Asociatii Cooperatiste Europene cu aspecte privind implicarea angajatilor.

(5) Dispozitiile prezentului articol reprezinta transpunerea prevederilor Directivei 90/435/CEE privind sistemul comun de impunere aplicabil in cazul societatilor mama si al filialelor din diferitele State Membre, amendata prin Directiva 2003/123/CEE.”

12. La articolul 21 alineatul (2), litera e) va avea urmãtorul cuprins:

“e) cheltuielile de transport si cazare în tarã si în strãinãtate efectuate de cãtre salariati si administratori;”

13. La articolul 21 alineatul (3), litera b) va avea urmãtorul cuprins:

“b) suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordatã salariatilor pentru deplasãri în România si în strãinãtate, în limita a de 2,5 ori nivelul legal, categoria II, stabilit pentru institutiile publice;

14. La articolul 21 alineatul (4), litera c) va avea urmatorul cuprins:

c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost încheiate contracte de asigurare, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă, dacă aceasta este datorată potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;

15. La articolul 21 alineatul (4), litera m) va avea urmatorul cuprins:

m) cheltuielile cu serviciile de management, consultantã, asistentã sau alte prestãri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestãrii acestora în scopul desfãsurãrii activitãtii proprii si pentru care nu sunt încheiate contracte. Nu este necesara incheierea unor contracte pentru serviciile cu caracter ocazional, prestate de persoane fizice si juridice, care se refera la intretinerea si repararea activelor, serviciile postale, de comunicatii si multiplicare etc.;

16. La articolul 21 alineatul (4), litera p) va avea urmãtorul cuprins:

“p) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private efectuate potrivit legii.

Contribuabilii care efectueazã sponsorizãri si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea si ale legii bibliotecilor, precum si cheltuieli privind bursele private acordate potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dacã totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmãtoarele conditii:

1. sunt în limita a 3 la mie din cifra de afaceri;

2. nu depãsesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

În limitele respective se încadreazã si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, în scopul constructiei de localuri, a dotãrilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantãrii programelor de formare continuã a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participãrii la congrese internationale.”

17. La articolul 21 alineatul (4), litera s) va avea urmãtorul cuprins:

“s) cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care depasesc echivalentul in lei a 2000 euro anual, altele decat cele prevazute la alin. (2) lit. g) si m);”

18. La articolul 22 alineatul (1), litera d) va avea urmãtorul cuprins:

“d) provizioanele specifice constituite potrivit legilor de organizare si functionare, de catre institutiile de credit, institutiile financiare nebancare inscrise in Registrul general tinut de Banca Nationala a Romaniei si de alte persoane juridice similare;

19. La articolul 22 alineatul (1), literele e) si f) se abroga.

20. La articolul 22 alineatul (1), litera h) va avea urmãtorul cuprins:

“h) rezervele tehnice constituite de societãtile de asigurare si reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare si functionare, cu exceptia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate în reasigurare, rezervele se diminueazã astfel încât nivelul acestora sã acopere partea de risc care rãmâne în sarcina asigurãtorului, dupã deducerea reasigurãrii;”

21. La articolul 22 alineatul (1), dupa litera k) se introduce o noua litera, litera l), cu urmãtorul cuprins:

“l) provizioanele constituite de companiile aeriene din România pentru acoperirea cheltuielilor de întretinere si reparare a parcului de aeronave si a componentelor aferente, potrivit programelor de intretinere ale aeronavelor, abrobate corespunzator de catre Autoritatea Aeronauticã Civilã Românã.”

22. La articolul 23, alineatul (4) va avea urmãtorul cuprins:

“(4) Dobânzile şi pierderile din diferenţe de curs valutar, în legătură cu împrumuturile obţinute direct sau indirect de la bănci internaţionale de dezvoltare şi organizaţii similare, menţionate în norme, şi cele care sunt garantate de stat, precum şi cele aferente împrumuturilor obţinute de la institutiile de credit, institutiile financiare nebancare şi de la persoanele juridice care acordă credite potrivit legii, nu intră sub incidenţa prevederilor prezentului articol.”

23. Partea introductiva a alineatului (5) al articolului 23 va avea urmãtorul cuprins:

“(5) În cazul împrumuturilor obţinute de la alte entităţi, cu excepţia celor prevăzute la alin. (4) sau in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata, dobânzile deductibile sunt limitate la:

…….

24. Alineatul (15) al articolului 24 va avea urmãtorul cuprins:

“(15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determinã fãrã a lua în calcul amortizarea contabilã. Câstigurile sau pierderile rezultate din vânzarea sau din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeazã pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezintã valoarea fiscalã de intrare a mijloacelor fixe, diminuatã cu amortizarea fiscalã. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabilã evidentiatã în sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeazã în baza valorii rãmase neamortizate, pe durata normalã de utilizare rãmasã, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pânã la aceastã datã.”

25. Alineatul (5) al articolului 27 va avea urmãtorul cuprins:

„(5) Dacă o persoană juridică română detine minimum 15%, respectiv 10% incepand cu anul 2009 din titlurile de participare la o altă persoană juridică română care transferă active şi pasive către prima persoană juridică, printr-o operaţiune prevăzută la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se consideră transfer impozabil.”

26. Alineatul (6) al articolului 27 se abroga.

27. Dupa articolul 27 se introduce un nou articol, articolul 27¹ , cu urmatorul cuprins:

“ART.27¹

Regimul fiscal comun care se aplica fuziunilor, divizarilor, divizarilor partiale, cesionarii de active si schimburilor de actiuni intre societatile din diferite state membre ale Uniunii Europene

(1) Prevederile prezentului articol se aplica dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana.

(2) Prevederile prezentului articol se aplica operatiunilor de fuziune, divizare, divizare partiala, transferuri de active si schimburi de actiuni/parti sociale in care sunt implicate societati din doua sau mai multe state membre;

(3) În sensul prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarea semnificatie:

1. „fuziune” înseamnã o operatiune prin care:

a) una sau mai multe societãti, în momentul si ca efect al dizolvãrii fãrã lichidare, îsi transferã totalitatea activelor si pasivelor cãtre o altã societate existentã în schimbul emiterii cãtre actionarii/asociatii lor a unor titluri reprezentând capitalul celeilalte societãti si, dacã este cazul, al plãtii în numerar a maximum 10% din valoarea nominalã sau, în absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective,

b) douã sau mai multe societãti, în momentul si ca efect al dizolvãrii fãrã lichidare, îsi transferã totalitatea activelor si pasivelor unei alte societãti pe care o înfiinteazã, în schimbul emiterii cãtre actionarii/asociatii lor a unor titluri reprezentând capitalul noii societãti si, dacã este cazul, al plãtii în numerar a maximum 10% din valoarea nominalã sau, în absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective,

c) o societate, în momentul dizolvãrii fãrã lichidare, îsi transferã totalitatea activelor si pasivelor cãtre societatea care detine toate titlurile ce reprezintã capitalul sãu;

2. „divizare” înseamnã o operatiune prin care o societate, în momentul si ca efect al dizolvãrii fãrã lichidare, îsi transferã totalitatea activelor si pasivelor cãtre douã sau mai multe societãti existente sau nou-înfiintate, în schimbul emiterii cãtre actionãrii/asociatii sãi, pe bazã de proportionalitate, a titlurilor reprezentând capitalul societãtilor beneficiare si, dacã este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominalã sau, în absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;

3. "divizare partiala" inseamna o operatiune prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, una sau mai multe ramuri de activitate, catre una sau mai multe societati existente sau nou infiintate, lasand cel putin o ramura de activitate in compania cedenta, in schimbul emiterii catre actionarii/asociatii sai, pe baza de proportionalitate, titlurile reprezentand capitalul societatilor beneficiare si daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominala, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor.

4. “active si pasive transferate”: activele si pasivele societãtii cedente care, în urma fuziunii, divizarii sau divizarii partiale, sunt integrate unui sediu permanent a societãtii beneficiare situate în statul membru al societãtii cedente si care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate în calcul la stabilirea bazei de impozitare.

5. „transfer de active” înseamnã o operatiune prin care o societate transferã, fãrã a fi dizolvatã, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitãtii sale cãtre altã societate în schimbul transferãrii titlurilor reprezentând capitalul societãtii beneficiare;

6. „schimb de actiuni” înseamnã o operatiune prin care o societate dobândeste o participatie în capitalul altei societãti în asa fel încât dobândeste majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor în societatea respectivã în schimbul emiterii cãtre actionarii/asociatii acesteia din urmã, în schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentând capitalul societãtii initiale si, dacã este cazul, a sumei în numerar de maxim 10% din valoarea nominalã sau, în absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb;

7. „societate cedentã” înseamnã societatea care îsi transfera activele si pasivele sau care transfera totalitatea sau una ori mai multe din ramurile activitãtii sale;

8. „societate beneficiarã” înseamnã societatea care primeste activele si pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe din ramurile de activitate ale societãtii cedente;

9. „societate achizitionatã” înseamnã societatea în care altã societate detine o participatie în urma unui schimb de titluri;

10. „societate achizitoare” înseamnã societatea care achizitioneazã o participatie din actiunile unei societãti în urma unui schimb de titluri;

11. „ramurã de activitate” înseamnã totalitatea activului si pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independentã, adicã o entitate capabilã sã functioneze prin propriile mijloace.

12. „societate dintr-un stat membru” reprezintã orice societate care:

(a) are una din formele de organizare prezentate în anexa care face parte integranta din prezentul titlu;

(b) în conformitate cu legislatia fiscalã a statului membru este consideratã ca avându-si sediul fiscal în statul membru si, în temeiul acordului (conventiei) încheiat cu un stat tert privind dubla impozitare, nu se considerã cã are sediul fiscal în afara Comunitãtii;

(c) în plus, plãteste impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, fãrã posibilitatea unei optiuni sau exceptãri.

(4) Operatiunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferenta dintre pretul de piata al elementelor din activ si pasiv transferate si valoarea lor fiscalã.

(5) Alin.(4) se aplica numai daca compania beneficiara calculeaza orice noua amortizare si orice castig sau pierdere aferenta activelor si pasivelor transferate, in concordanta cu dispozitiile care ar fi fost aplicate companiei cedente sau companiilor daca fuziunea, divizarea, divizarea partiala nu ar fi avut loc.

(6) In cazul în care provizioanele sau rezervele constituite, care au fost anterior deduse din baza impozabila, de cãtre societatea cedentã sunt partial sau total scutite de impozit si nu provin de la sediile permanente din strãinãtate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, în aceleasi conditii de scutire de impozit, de cãtre sediile permanente ale societãtii beneficiare situate în statul membru al societãtii cedente, societatea beneficiarã asumându-si astfel drepturile si obligatiile societãtii cedente.

(7) Referitor la operatiunile mentionate la alin.2 in situatia in care societatea cedenta inregistreaza pierdere fiscala, determinata potrivit prezentului titlu, aceasta nu se recupereaza de catre sediul permanent al societatii beneficiare situat in Romania.

(8) Atunci când o societate beneficiarã detine o participatie în capitalul societãtii cedente, veniturile societãtii beneficiare provenite din anularea participatiei sale nu se impoziteazã, in cazul in care participatia societatii beneficiare in capitalul societatii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10% incepand cu data de 1 ianuarie 2009.

(9) In cazul schimbului de actiuni se aplica urmatoarele:

a) atribuirea, in cazul fuziunii, divizarii sau a unui schimb de actiuni, a titlurilor reprezentand capitalul societatii beneficiare sau achizitoare unui actionar/asociat al societatii cedente sau achizitionate, in schimbul unor titluri reprezentand capitalul acestei societati nu sunt transferuri impozabile potrivit prezentului titlu si al prevederilor titlului III.

b) atribuirea, in cazul divizarii partiale, a titlurilor de participare ale societatii cedente, reprezentand capitalul societatii beneficiare nu reprezinta transferuri impozabile potrivit prezentului titlu si al prevederilor titlului III.

c) litera a) se aplica numai daca actionarul nu atribuie titlurilor primite o valoare fiscala mai mare decat acestea aveau inainte de fuziune, divizare sau schimb de actiuni.

d) litera b) se aplica numai daca actionarul nu atribuie la valoarea titlurilor primite si a celor detinute in compania cedenta o valoare fiscala mai mare decat valoarea titlurilor detinute la societatea cedenta inainte de divizarea partiala.

e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioara a titlurilor se impoziteaza potrivit prevederilor prezentului titlu sau titlului III, dupa caz.

f) in prezentul alineat, expresia “valoare fiscala”, reprezinta valoarea ce este utilizata pentru calcularea veniturilor sau pierderilor in scopul determinarii venitului impozabil sau aporturilor de capital ale unui actionar /asociat al societatii.

(10) Dispozitiile din alin.4-9 se aplicã si transferului de active.

(11) Prevederile prezentului articol, nu se aplica atunci când fuziunea, divizarea, divizarea partiala, transferul de active sau schimbul de actiuni:

(a) au ca obiectiv principal sau ca unul din principalele obiective frauda si evaziunea fiscalã. Faptul cã una din operatiunile mentionate în alin.(2) nu este îndeplinitã din motive economice valabile, cum ar fi restructurarea sau rationalizarea activitãtilor societãtilor participante la operatiune poate constitui o prezumtie cã operatiunea are ca obiectiv principal sau ca unul din obiectivele principale frauda si evaziunea fiscalã;

(b) are drept efect faptul cã o societate, implicatã sau nu în operatiune, nu mai îndeplineste conditiile necesare reprezentãrii angajatilor în organele de conducere ale societãtii în conformitate cu acordurile în vigoare înainte de operatiunea respectivã. Aceasta prevedere se aplicã în mãsura în care in societãtile la care face referire prezentul articol nu se aplicã dispozitiile comunitare care contin norme echivalente privind reprezentarea angajatilor în organele de conducere ale societãtii.

(12) Dispozitiile prezentului articol reprezinta transpunerea prevederilor Directivei 90/434/CEE privind regimul fiscal comun care se aplica fuziunilor, divizarilor, divizarilor partiale, cesionarii de active si schimburilor de actiuni intre societatile din diferite state membre, amendata prin Directiva 2005/19/CEE.”

28. Articolul 34 va avea urmatorul cuprins:

“ART.34

Plata impozitului

(1) Contribuabilii au obligatia de a plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate in cursul anului. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual, cu exceptiile din prezentul articol, este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 35 .

(2) In cazul asocierilor fara personalitate juridica impozitul datorat de catre contribuabilii prevazuti la art. 13 lit.c) si e) si retinut de catre persoana juridica responsabila se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit asupra partii din profiturile asocierii care este atribuibila fiecarui asociat. Persoana responsabila are obligatia de a plati impozitul pe profit trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se distribuie rezultatul asocierii, fara a datora plati anticipate.

(3) Contribuabilii prevazuti la art. 13 lit.d) au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului, pe baza declaratiei de impunere, fara a datora plati anticipate.

(4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a plati impozitul pe profit anual, pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 35, fara a datora plati anticipate.

(5) Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si plantelor tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a plati impozitul pe profit anual, pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 35, fara a datora plati anticipate.

(6) In contul impozitului pe profit anual, contribuabilii au obligatia de a efectua trimestrial plati anticipate in suma de 1/4 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit datorat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, fara a lua in calcul platile anticipate efectuate in acel an.

(7) Prin derogare de la alin. (6), contribuabilii nou infiintati, contribuabilii care s-au infiintat in cursul anului precedent, precum si cei care in anul precedent au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul contribuabililor care au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, in conditiile in care de facilitatile fiscale respective nu se mai beneficiaza in anul pentru care se calculeaza si se efectueaza platile anticipate.

(8) Prin derogare de la prevederile alin.(6), contribuabilii care inregistreaza pierdere contabila la sfarsitul unui trimestru, nu mai au obligatia de a efectua plata anticipata stabilita pentru acel trimestru, fiind necesara comunicarea la organul fiscal teritorial pana la termenul la care contribuabilul era obligat la respectiva plata anticipata.

(9) Persoanele juridice care inceteaza sa existe au obligatia sa depuna, prin derogare de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia de impunere si sa plateasca impozitul pe profit pana la data depunerii situatiilor financiare la Registrul Comertului.

(10) Regularizarea impozitului pe profit aferent anului fiscal 2006 se efectueaza pana la data de 31 martie 2007.

(11) Obligaţiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Impozitul pe profit, dobânzile/majorările de întârziere şi amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale şi a consiliilor judeţene, precum şi cele datorate de societăţile comerciale în care consiliile locale şi/sau judeţene sunt acţionari majoritari, datorat pentru anul 2006 se regularizeaza potrivit legislatiei in vigoare pana la data de 31 decembrie 2006.

29. Alineatul (1) al articolului 35 va avea urmatorul cuprins:

"(1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit, pana la data de 15 aprilie a anului urmator.”

30. Articolul 36 va avea urmãtorul cuprins:

“ART.36

Reţinerea impozitului pe dividende

(1) O persoană juridică română care plăteşte dividende către o persoană juridică română are obligaţia să reţină, sa declare şi să plateasca impozitul pe dividende reţinut către bugetul de stat, aşa cum se prevede în prezentul articol.

(2) Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut plătit către o persoană juridică română.

(3) Impozitul care trebuie reţinut se declara si se plăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se declara in luna decembrie a anului respectiv si se plăteşte până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.”

(4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10% incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplica dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana.

(5) Cota de impozit pe dividende prevăzută la alin. (2) se aplică şi asupra sumelor distribuite fondurilor deschise de investiţii.”

31. La titlul II “Impozitul pe profit” se introduce anexa 1 cu urmatorul cuprins:

ANEXA 1

Lista societãtilor la care se face referire în alin.(3) pct.12 lit. (a) din art. 27¹:

(a) societatile infiintate in baza Reglementarii Consiliului (CE) Nr. 2157/2001 din 8 octombrie 2001 privind Statutul unei Societati Europene (SE) si a Directivei Consiliului 2001/86/CE din 8 octombrie 2001 ce completeaza Statutul Societatii Europene cu aspecte privind implicarea angajatilor, si asociatiile cooperatiste infiintate in baza Reglementarii Consiliului (CE) Nr. 1435/2003 din 22 iulie 2003 privind Statutul unei Asociatii Cooperatiste Europene (SCE) si a Directivei Consiliului 2003/72/CE din 22 iulie 2003 ce completeaza Statutul unei Asociatii Cooperatiste Europene cu aspecte privind implicarea angajatilor.

(b) societatile infiintate in baza legii belgiene, cunoscute ca ‘société anonyme’/‘naamloze vennootschap’,‘société en commandite par actions’/‘commanditaire vennootschap op aandelen’, ‘société privée à responsabilité limitée’/‘besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid’, ‘société coopérative à responsabilité limitée’/‘coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid’, ‘société coopérative à responsabilité illimitée’/‘coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid’, ‘société en nom collectif’/‘vennootschap onder firma’, ‘société en commandite simple’/ ‘gewone commanditaire vennootschap’, intreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice mentionate mai sus, si alte societati constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian;

(c) societatile infiintate in baza legislatiei cehe cunoscute ca : ‘akciová společnost’, ‘společnost s ručením omezeným’;

d) societatile infiintate in baza legii daneze, cunoscute ca ‘aktieselskab’ si ‘anpartsselskab’. Alte societati supuse impozitarii conform Legii Impozitului pe Profit, in masura in care venitul lor impozabil este calculat si impozitat in conformitate cu regulile generale ale legislatiei fiscale aplicabile la ‘aktieselskaber’;

e) societatile infiintate in baza legii germane, cunoscute ca ‘Aktiengesellschaft’, ‘Kommanditgesellschaft auf Aktien’, ‘Gesellschaft mit beschränkter Haftung’, ‘Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit’, ‘Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft’, ‘Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts’ si alte societati constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german;

(f) societatile infiintate in baza legii estoniene ca: ‘täisühing’, ‘usaldusühing’, ‘osaühing’, ‘aktsiaselts’, ‘tulundusühistu’;

g) societatile infiintate in baza legii grecesti, cunoscute ca ‘αvώvυµη εταιρεία’, ‘εταιρεία περιωρισµέvης ευθύvης (Ε.Π.Ε.)’;

h) societatile infiintate in baza legii spaniole, cunoscute ca : ‘sociedad anónima’, ‘sociedad comanditaria por acciones’, ‘sociedad de responsabilidad limitada’ organisme de drept public care functioneaza in baza legii private;

i) societatile infiintate in baza legii franceze, cunoscute ca as ‘société anonyme’, ‘société en commandite par actions’, ‘société à responsabilité limitée’, ‘sociétés par actions simplifiées’, ‘sociétés d'assurances mutuelles’, ‘caisses d'épargne et de prévoyance’, ‘sociétés civiles’ care sunt automat supuse impozitului pe profit, ‘coopératives’, ‘unions de coopératives’, intreprinderi publice industriale si comerciale, si alte societati constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez;

j) societati infiintate sau existente in baza legii irlandeze, organisme infiintate in baza Legii Asociatiilor Industriale si de Aprovizionare, societati de constructii infiintate in baza Legii Asociatiilor de Constructii si trusturi bancare de economii infiintate in baza Legii Trusturilor Bancare de Economii, 1989;

k) societatile infiintate in baza legii italiene, cunoscute ca ‘società per azioni’, ‘società in accomandita per azioni’, ‘società a responsibilità limitata’, ‘società cooperative’, ‘società di mutua assicurazione’ si entitati publice si private a caror activitate este in intregime sau in principal comerciala;

(l) societatile infiintate in baza legii cipriote ca ‘εταιρείες’ , supuse impozitului pe profit;

(m) societatile infiintate in baza legii letona cunoscute ca: ‘akciju sabiedrība’, ‘sabiedrība ar ierobežotu atbildību’;

(n) societatile infiintate in baza legii lituaniene ;

o) societatile infiintate in baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca ‘société anonyme’, ‘société en commandite par actions’, ‘société à responsabilité limitée’, ‘société coopérative’, ‘société coopérative organisée comme une société anonyme’, ‘association d'assurances mutuelles’, ‘association d'épargne-pension’, ‘entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public’, si alte societati constituite in baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez;

(p) societatile infiintate in baza legii ungare cunoscute ca : ‘közkereseti társaság’, ‘betéti társaság’, ‘közös vállalat’, ‘korlátolt felelősségű társaság’, ‘részvénytársaság’, ‘egyesülés’, ‘közhasznú társaság’, ‘szövetkezet’;

(q) ) societatile infiintate in baza legii malteze cunoscute ca : ‘Kumpaniji ta’ Responsabilita Limitata’, ‘Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum f’azzjonijiet’;

r) societatile infiintate in baza legii olandeze, cunoscute ca ‘naamloze vennnootschap’, ‘besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid’, ‘Open commanditaire vennootschap’, ‘Coöperatie’, ‘onderlinge waarborgmaatschappij’, ‘Fonds voor gemene rekening’, ‘vereniging op coöperatieve grondslag’, ‘vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt’, si alte societati constituite in baza legii olandeze si supuse impozitului pe profit olandez;

s) societatile infiintate in baza legii austriece, cunoscute ca ‘Aktiengesellschaft’, ‘Gesellschaft mit beschränkter Haftung’, ‘Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften’;

t) societatile infiintate in baza legii poloneze, cunoscute ca : ‘spółka akcyjna’, ‘spółka z ograniczoną odpowiedzialnością’;

u)societatile comerciale sau societatile de drept civil ce au o forma comerciala precum si alte entitati a caror activitate este de natura comerciala sau industriala, inregistrate potrivit legii portugheze;

(v) societatile infiintate in baza legii slovene cunoscute ca: ‘delniška družba’, ‘komanditna družba’, ‘družba z omejeno odgovornostjo’;

(w) ) societatile infiintate in baza legislatiei slovaca cunoscute ca: ‘akciová spoločnosť ’, ‘spoločnosť s ručením obmedzeným’, ‘komanditná spoločnosť ’.

x) societatile infiintate in baza legii finlandeze, cunoscute ca ‘osakeyhtiö/aktiebolag’, ‘osuuskunta/andelslag’,‘säästöpankki/sparbank’and ‘vakuutusyhtiö/försäkringsbolag’;

y) societatile infiintate in baza legii suedeze, cunoscute ca as ‘aktiebolag’, ‘försäkringsaktiebolag’, ‘ekonomiska föreningar’, ‘sparbanker’, ‘ömsesidiga försäkringsbolag’;

z) societatile infiintate in baza legii Regatului Unit al Marii Britanii;

32. La Articolul 42, litera j) va avea urmatorul cuprins:

“j) sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire sau donatie Pentru proprietatile imobiliare, in cazul donatiilor se aplica reglementarile prevazute la art. 77¹ alin. (2) lit. c);”

33. Articolul 43 va avea urmatorul cuprins:

“ART. 43

Cotele de impozitare

(1) Cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din:

a) activitati independente;

b) salarii;

c) cedarea folosintei bunurilor;

d) investitii;

e) pensii;

f) activitati agricole;

g) premii;

h) alte surse

este de 16% aplicata asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din categoria respectiva.

(2) Fac exceptie de la prevederile alin.(1) cotele de impozit prevazute expres pentru categoriile de venituri din Titlul III .”

34. La articolul 48 alineatul (5), litera a) va avea urmatorul cuprins:

“a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);”

35. Alineatul (6) al articolului 48 va avea urmatorul cuprins:

“(6) Baza de calcul se determinã ca diferenta dintre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale.”

36. Alineatele (2) si (3) ale articolului 49 vor avea urmatorul cuprins:

“(2) Directiile generale ale finantelor publice teritoriale au urmatoarele obligatii:

- stabilirea nomenclatorului activitatilor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit;

- stabilirea nivelului normelor de venit;

- publicarea acestora anual in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.

(3) Ministerul Finantelor Publice elaboreazã criterii metodologice care contin reguli pentru stabilirea acestor norme de venit de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale.”

37. La articolul 52 alineatul (1), litera d) va avea urmatorul cuprins:

“d) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, altele decat cele mentionate la art.78 alin.(1) lit.e).”

38. La articolul 55 alineatul (4), litera k ¹) va avea urmatorul cuprins:

“k¹) veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, la functia de baza;”

39. La articolul 55 alineatul (4), litera l) se abroga.

40. Dupa alineatul (2) al articolului 57 se introduce un nou alineat, alin. (2¹), cu urmatorul cuprins:

“(2¹) In cazul veniturilor din salarii si/sau a diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si retine la data efectuarii platii in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in fara functiei de baza la data platii si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.”

41. Alineatul (4) al articolului 57 va avea urmatorul cuprins:

“(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentând pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult precum si pentru acordarea de burse private conform legii.”

42. Alineatele (2), (3) si (4) ale articolului 60 vor avea urmatorul cuprins:

“(2) Orice contribuabil prevãzut la alin. (1) are obligatia de a declara si de a plãti impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul. Impozitul aferent unei luni se stabileste potrivit art. 57.

(3) Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta ca pentru angajatii acestora, care realizeaza veinturi din salarii impozabile in Romania sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veinturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor in cazul in care optiunea de mai sus este formulata si comunicata organului fiscal competent.

(4) Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfasoara activitatea potrivit alin.(1) este obligata sa ofere informatii organului fiscal competent referitoare la data inceperii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii acesteia, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu exceptia situatiei in care indeplineste obligatia privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii potrivit alin.(3).”

43. Dupa alineatul (1) al articolului 62 se introduce un nou alineat, alin. (1¹) cu urmatorul cuprins:

“(1¹)Venitul brut se majoreaza cu valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, bunuri apartinand proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. “

44. La articolul 65, alineatul (1), literele c) si e) vor avea urmatorul cuprins:

“c) castiguri din transferul titlurilor de valoare. Reprezinta titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiţii sau alt instrument financiar calificat astfel de catre Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, precum si partile sociale.

………………………….

e) venituri din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice.”

45. Alineatul (2) al articolului 65 va avea urmatorul cuprins:

“(2) Veniturile impozabile din dobanzi sunt toate veniturile sub forma de dobanzi, altele decat:

a) venituri din dobanzi la depozitele la vedere/conturile curente;

b) venituri din dobanzi aferente titlurilor de stat si obligatiunilor municipale;”

46. Dupa alineatul (2) al articolului 65 se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmatorul cuprins:

“(3) Nu sunt venituri impozabile, veniturile realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de Fondul “Proprietatea”, de catre persoanele fizice carora le-au fost emise aceste actiuni in conditiile legii privind regimul de stabilire si plata a despagubirilor aferente imobilelor preluate in mod abuziv sau, dupa caz, de mostenitorii legali sau testamentari ai acestora.”

47. Alineatele (1) si (4) ale articolului 66 vor avea urmatorul cuprins:

“(1) Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat titlurile de participare la fondurile deschise de investitii si partile sociale, reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare pe tipuri de titluri de valori, diminuata, dupa caz, cu comisioanele datorate intermediarilor.

In cazul tranzactiilor cu actiuni primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, in cadrul Programului de privatizare în masa, pretul de cumparare la prima tranzactionare va fi asimilat cu valoarea nominala a acestora. In cazul tranzactiilor cu actiuni cumparate la pret preferential, in cadrul sistemului stock options plan, castigul se determina ca diferenta intre pretul de vanzare si pretul de cumparare preferential, diminuat cu comisioanele datorate intermediarilor.

..............

(4) Determinarea castigului potrivit alin. (1) - (3) se efectueaza la data incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre parti.”

48. Alineatul (4¹) al art. 66 se abroga.

49. Alineatele (5) si (6)ale articolului 66 vor avea urmatorul cuprins:

“(5) Castigul net anual se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului respectiv, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.

Castigul net anual se calculeaza pe baza declaratiei speciale depusa conform prevederilor art. 83.

(6) Pentru tranzactiile din anul fiscal cu titlurile de valoare altele decat:

- partile sociale,

- valorilor mobiliare in cazul societatilor inchise,

fiecare intermediar sau plãtitor de venit, dupã caz, are urmatoarele obligatii:

- calculãrii castigului anual/pierderii anuale pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru fiecare contribuabil,

- transmiterii informatiilor privind castigul anual/pierderea anuala precum si impozitul calculat si retinut ca plata anticipata, in forma scrisa catre acesta, pana la data de 28 februarie a anului urmator celui pentru care se face calculul.

50. Dupa alineatul (6) al articolului 66 se introduc doua noi alineate, alineatele (7) si (8), cu urmatorul cuprins:

“(7) Veniturile obtinute sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract precum si orice alte operatiuni de acest gen reprezinta diferentele de curs favorabile rezultate din aceste operatiuni in momentul incheierii operatiunii si evidentierii in contul clientului.

(8) Venitul impozabil realizat din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.”

51. Articolul 67 va avea urmatorul cuprins:

“ART. 67

Retinerea impozitului din veniturile din investitii

(1) Veniturile sub formã de dividende, inclusiv sume primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile închise de investitii, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati. Termenul de virare si de declarare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost plãtite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.

(2) Veniturile sub formã de dobanzi pentru:

- depozitele la termen constituite;

- instrumentele de economisire dobandite;

- contractele civile incheiate;

incepand cu 1 ianuarie 2007 se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate in baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueazã la momentul platii dobanzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura pe baza contractelor civile.

Pentru

- depozitele la termen constituite;

- instrumentele de economisire dobandite;

- contractele civile incheiate;

- depozite la vedere/conturi curente constituite;

anterior datei de 1 ianuarie 2007 dar a caror scadenta este incepand cu data de 1 ianuarie 2007, pentru determinarea impozitului pe veniturile din dobanzi se aplica cota de impozit de la data constituirii.

(3) Calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii, altele decat cele prevãzute la alin. (1) si (2), se efectueaza astfel:

a) Castigul determinat din transferul titlurilor de valoare, altele decat:

- pãrtile sociale,

- valorile mobiliare in cazul societatilor inchise,

se impune cu o cota de 5%, impozitul retinut constituind plata anticipata in contul impozitului anual datorat.

Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului reprezentand plata anticipata revine intermediarilor sau altor platitori de venit, dupa caz, la fiecare tranzactie. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Pentru tranzactiile din anul fiscal contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, pe baza careia organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie de impunere anuala, luandu-se in calcul si impozitul retinut la sursa si reprezentand plata anticipata.

Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net anual al fiecarui contribuabil determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (5).

b) in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare in cazul societatilor inchise si din transferul partilor sociale impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16%, la fiecare tranzactie, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii impozitului revine organului fiscal competent, pentru fiecare tranzactie, pe baza contractului încheiat între pãrti. Procedura de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.

Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si/sau în registrul asociatilor/actionarilor, dupa caz, operatiune care nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat.

Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau valorilor mobiliare la registrul comertului sau în registrul actionarilor, dupa caz, indiferent daca plata titlurilor respective se face sau nu esalonat.

c) in cazul castigului determinat din rascumpararea titlurilor de participare la un fond deschis de investitii obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine societatii de administrare a investitiilor. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

d) castigul din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, se impune cu o cota de 16%, la fiecare tranzactie, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine intermediarilor sau altor platitori de venit, dupa caz. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

e) venitul impozabil obtinut din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice, se impune cu o cota de 16%, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmite de lichidatori.

(4) Pierderile rezultate din tranzactiile cu:

- pãrtile sociale;

- valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;

Precum si din operatiuni de vanzare/cumparare de valuta la termen pe baza de contract si orice alte operatiuni de acest gen, nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se recupereaza si constituie pierderi definitive ale contribuabilului.

(5) Pierderile rezultate din tranzactionarea titlurilor de valoare altele decat cele prevazute la alin. (4), inregistrate in cursul anului fiscal se compenseaza la sfarsitul anului fiscal cu castigurile de aceeasi natura realizate in cursul anului respectiv.

Daca in urma acestei compensari rezulta o pierdere anuala aceasta nu se reporteaza, fiind pierdere definitiva a contribuabilului.

(6) In aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaza norme privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital din transferul titlurilor de valoare obtinut de persoanele fizice, care se emit de Comisia Nationalã a Valorilor Mobiliare, cu avizul Ministerului Finantelor Publice.”

52. Articolul 67 ¹ se abroga.

53. Dupa alineatul (7) al articolului 70 se introduce un nou alineat, alin. (8) cu urmatorul cuprins:

“(8) In cazul veniturilor din pensii si/sau a diferentelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza asupra venitului impozabil lunar si se retine la data efectuarii platii in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.”

54. La articolul 71, dupa litera c) se introduce o noua litera, litera d), cu urmatorul cuprins:

“d) valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati pentru utilizare ca atare;”

55. Alineatele (2) si (3) ale articolului 74 vor avea urmatorul cuprins:

“(2) Orice contribuabil care desfasoara o activitate agricola, menţionata la art. 71, pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit, are obligatia de a depune anual o declaratie de venit la organul fiscal competent, pana la data de 15 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul in curs. In cazul unei activitati pe care contribuabilul incepe sa o desfasoare dupa data de 15 mai, declaratia de venit se depune in termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul incepe sa desfasoare activitatea.

(3) In cazul unui contribuabil care determina venitul net din activitati agricole, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, acesta este obligat sa efectueze plati anticipate aferente acestor venituri la bugetul de stat, la termenele prevăzute la art. 82 alin. (3). Platile anticipate vor fi regularizate de organul fiscal competent, care va emite o decizie de impunere anuala.”

56. Dupa alineatul (3) al articolului 74 se introduc doua noi alineate, alineatele (4) si (5) cu urmatorul cuprins:

“(4) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din agricultura potrivit prevederilor lit d) a art. 71 si le valorifica prin vanzare catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeaza prin retinere la sursa prin aplicarea cotei de 2% asupra pretului de vanzare, impozitul fiind final.

(5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabileste prin norme care se emit de catre Ministerul Agriculturii, Padurilor si dezvoltarii Rurale, cu avizul Ministerului Finantelor Publice.”

57. Alineatul (4) al articolului 77 va avea urmatorul cuprins:

“(4) Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 6.000.000 lei (600 RON) pentru fiecare concurs sau joc de noroc, realizate de la acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi.”

58. Articolul 77¹ va avea urmatorul cuprins:

“ART. 77¹

Definirea venitului din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

(1) Sunt supuse impozitãrii veniturile realizate din transferul dreptului de proprietate asupra constructiilor de orice fel si terenul aferent acestora, care se instraineaza in termen de pana la 3 ani inclusiv, de la data dobandirii, precum si veniturile realizate din transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor de orice fel, fara constructii, dobandite dupa 1 ianuarie 1990.

In sensul prezentei legi, prin teren aferent constructiei se intelege terenul de sub constructie si din jurul acesteia, conform titlului de proprietate.

(2) Nu intra in sfera de cuprindere a operatiunilor impozabile :

a) reconstituirea dreptului de proprietate, in conditiile legilor speciale;

b) mostenirea;

c) donatia intre rude pana la gradul al doilea, inclusiv;

asupra constructiilor de orice fel cu terenul aferent, terenurile fara constructii din intravilan si extravilan.

(3) Venitul impozabil din transferul proprietatilor imobiliare, reprezinta diferenta favorabila dintre valoarea de instrainare a proprietatilor imobiliare, terenuri si/sau constructii, si valoarea de baza a acestora.

Venitul impozabil in cazul transferului proprietatilor imobiliare, prin donatie in alte cazuri decat cele prevazute la art. 77¹ alin. (2) lit. c) este valoarea minima rezultata din expertizele utilizate de catre camerele notarilor publici, in circumscriptia careia se afla proprietatea imobiliara la data dobandirii acesteia.

Venitul impozabil se determina la momentul incheierii contractelor de vanzare-cumparare cu plata in rate si orice acord preliminar de vanzare cumparare sau transfer pentru care exista o data ulterioara a transferului dreptului de proprietate asupra proprietatii imobiliare, si reprezinta diferenta dintre valoarea de instrainare totala din contract/acord, indiferent de momentul platii sumei si valoarea de baza;

In cazul in care proprietatea imobiliara instrainata este compusa din bunuri al caror transfer genereaza venituri impozabile si neimpozabile conform alin. (1) valoarea de instrainare se va imparti pe elemente componente instrainate.

(4) Valoarea de baza a bunurilor imobile prevazute la alin. (1), in functie de modalitatea de dobandire reprezinta, dupa caz:

a) pretul de cumparare, mentionat in contractul de vanzare cumparare, majorat cu 5%;

b) valoarea proprietatii imobiliare mentionatã in act, pentru: schimb, renta viagera, dare in plata, adjudecare, contract de intretinere, hotarare judecatoreasca, aport in natura la capitalul social al societatilor comerciale, etc. majorata cu 5%;

c) valoarea minima rezultatã din expertizele utilizate de catre camerele notarilor publici, in circumscriptia careia se afla proprietatea imobiliara la data dobandirii acesteia pentru imobilele a caror valoare nu este mentionata in act in cazurile prevãzute la lit. b) majorata cu 5%;

In cazul in care, la data dobandirii proprietatii imobiliare nu exista expertiza utilizata de cãtre camerele notarilor publici, valoarea de baza este valoarea minima stabilita in prima expertiza utilizata de camera notarilor publici in circumscriptia careia se afla proprietatea, majorata cu 5%;

d) costul constructiilor noi la data realizarii dovedit prin raport de expertiza intocmit de un expert autorizat in conditiile legii la care se adauga valoarea terenului aferent;

e) valoarea din raportul de expertiza intocmit de un expert autorizat in conditiile legii, in cazul in care nu se pot aplica prevederile lit. a) - c) ( de exp. constructii neterminate);

f) valoarea mentionata la lit. a) si b) se majoreaza cu costul lucrarilor si serviciilor de natura sa creasca valoarea imobilului dovedite prin raport de expertiza intocmit de un expert autorizat in conditiile legii.

(5) Expertizele intocmite de camerele notarilor publici vor fi reactualizate o data pe an si sunt comunicate directiilor generale ale finantelor publice din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pana la data de 15 decembrie a anului respectiv, iar acestea se vor aplica tranzactiilor efectuate anul urmator.

(6) Venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal detinute in comun, in devalmasie, se repartizeaza in mod egal intre proprietarii comuni. In conditiile in care coproprietarii decid asupra unei alte impartirii, se va anexa la actul de transfer al dreptului de proprietate asupra constructiilor si/sau terenurilor, un act autentificat din care sa rezulte vointa partilor.”

59. Alineatul (1) al articolului 77² va avea urmatorul cuprins:

“(1) Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil determinat potrivit art. 77¹.”

60. La articolul 78, alineatul (1), dupa litera d) se introduce o noua litera, litera e) cu urmatorul cuprins:

“Venituri primite de persoanele fizice din activitati desfasurate pe baza contractelor/conventiilor civile, incheiate potrivit Codului civil, altele decat cele care sunt impozitate conform Cap.II, si conform optiunii exercitate de catre contribuabil.

Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarei conventii/contract civil si este aplicabila veniturilor realizate urmare activitatii desfasurate in baza acestei/acestui conventie/contract.”

61. Alineatul (3) al articolul 81 va avea urmatorul cuprins:

“(3) Contribuabilii care, in anul anterior, au realizat pierderi şi cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel puţin 20% fata de anul fiscal anterior depun, odata cu declaratia privind venitul realizat si declaratia estimativa de venit.”

62. Alineatele (2), (3) si (5) ale articolului 82 vor avea urmatorul cuprins:

“(2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor potrivit legii. In cazul impunerilor efectuate după expirarea termenelor de plata prevăzute la alin. (3) contribuabilii au obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plată al anului precedent. Diferenta dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizează pe termenele de plată urmatoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaratiile de venit estimativ, depuse in luna decembrie, nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii, pe baza deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. Platile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:

a) pe baza contractului incheiat intre parti; sau

b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea în partida simpla, potrivit opţiunii.

In cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Naţionala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea.

(3) Platile anticipate se efectuează in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectuează potrivit deciziei emise pe baza declaraţiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determină venitul net din activitati agricole, potrivit art. 72 şi 73, datorează plati anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, in două rate egale, astfel: 50% din impozit, pana la data de 1 septembrie inclusiv, şi 50% din impozit, pana la data de 15 noiembrie inclusiv.

……………..

(5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea plstilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16%, prevazuta la art. 43 alin. (1).”

63. Articolul 83 va avea urmatorul cuprins:

“Art. 83

Declaraţia privind venitul realizat

(1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole determinate in sistem real au obligaţia de a depune o declaraţie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 15 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. Declaratia privind venitul realizat se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit. Pentru veinturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere.

(2) Declaraţia privind venitul realizat se completeaza si pentru castigul net anual/pierderea neta anuala generata de tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.

(3) Nu se depun declaratii privind venitul realizat pentru urmatoarele categorii de venituri:

a) venituri sub formă de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in fisele fiscale, care au regim de declaratii de impozite si taxe sau declaratii lunare, depuse de contribuabilii prevazuti la art. 60;

b) venituri din investitii, cu exceptia celor prevazute la alin. (2), precum si venituri din premii si din jocuri de noroc, a caror impunere este finala;

c) venituri din pensii;

d) venituri nete determinate pe baza de norme de venit cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii de venit estimativ in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;

e) venituri din transferul proprietatilor imobiliare;

f) venituri din alte surse.”

64. Alineatele (1), (2) si (3) ale articolului 84 vor avea urmatorul cuprins:

“(1) Impozitul pe venitul net anual impozabil/castigul net anual datorat este calculat de organul fiscal, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/ castigul net anual din anul fiscal respectiv.

(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentând pânã la 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil /castigul net anual din transferul titlurilor de valoare datorat pentru sustinerea entitãtilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza în conditiile legii, unitatilor de cult precum si pentru acordarea de burse private conform legii “.

(3) Obligatia calcularii, retinerii si virarii sumei reprezentand pana la 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil /castigul net anual din transferul titlurilor de valoare datorat revine organului fiscal competent.

65. Dupa articolul 84 se introduce un nou articol, articolul 84¹ cu urmatorul cuprins:

“ART. 84¹

Deducerea sumelor economisite potrivit legii privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ

Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile obtinute, cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ potrivit prevederilor Legii nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificarile si completarile ulterioare, in limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.”

66. La articolul 86 alineatul (2), paragraful 3 va avea urmatorul cuprins:

“ Contractul de asociere se inregistreaza la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la data incheierii acestuia.”

67. Alineatul (3) al articolului 89 va avea urmatorul cuprins:

“(3) Cu exceptia platii impozitului pe venit prin retinere la sursa, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeazã venituri din România, potrivit prezentului titlu, au obligatia sã declare si sa plateasca impozitul corespunzator fiecarei surse de venit, direct sau printr-un imputernicit conform Codului de procedura fiscala.”

68. Articolul 93 va avea urmatorul cuprins:

“Art. 93

Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa

(1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa vireze si sa declare impozitul retinut la sursa pana la termenul de virare al acestuia inclusiv, cu exceptiile prevazute in prezentul titlu.

(2) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent pana la data de 30 iunie a anului fiscal a anului curent pentru anul expirat.

(3) Fac exceptie de la termenul prevazut la alin. (2):

- platitorii de venituri din activitati independente mentionate la art. 52;

- platitorii de venituri din salarii, in legatura cu veniturile din salarii platite contribuabililor, care nu au obligatia depunerii declaratiei de la alin. (2) si pentru care obligatiile declarative sunt prevazute la art. 59;

- platitorii de venituri din transferul titlurilor de valoare pentru care impozitul pe venit se retine la sursa,

care au obligatia depunerii declaratiei pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.”

69. Articolul 95 va avea urmatorul cuprins:

“Art. 95

Definitivarea impunerii pe anul 2006

Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat in anul fiscal 2006, se va elabora formularistica necesara ce va fi aprobata prin ordin al ministrului finantelor publice.”

70. La articolul 115 alineatul (1) se introduce o noua litera, litera q) cu urmatorul cuprins :

“q) venituri realizate de nerezidenti din lichidare/ dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice romane. Venitul brut realizat din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice romane reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura care depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare.“

71. Alineatul (2) al articolului 116, va avea urmatorul cuprins:

“(2) Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra veniturilor brute:

a) 10% pentru veniturile din dobanzi si redevente daca beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoana juridica rezidenta intr-un stat membru sau un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru, situat intr-un alt stat membru. Aceasta cota de impunere se aplica in perioada de tranzitie, de la data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana si pana la 31 decembrie 2010, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa detina minim 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor.

b) 20% pentru veniturile obtinute din jocuri de noroc, prevazute la art. 115 alin. (1) lit. p);

c) 16% in cazul oricaror altor venituri impozabile obtinute din Romania, asa cum sunt enumerate la art. 115, cu exceptia veniturilor din dobanzile obtinute de la depozitele la termen, depozitele la vedere/conturi curente constituite, certificate de depozit si instrumentele de economisire dobandite, anterior datei de 1 ianuarie 2007, pentru care se aplica cota de impozit de la data constituirii/dobandirii.”

72. Alineatul (3) al articolului 116 se abroga.

73. Alineatul (5) al articolului 116 va avea urmatorul cuprins:

“(5) Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost plãtite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.

74. Dupa alineatul (5) al articolului 116 se introduc doua noi alineate, alineatul (5¹) si alineatul (5²), cu urmatorul cuprins:

“(5¹) Pentru veniturile sub formã de dobânzi la depozitele la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania impozitul se calculeazã si se retine de cãtre plãtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrãrii în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rãscumpãrãrii, în cazul certificatelor de depozit si al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare înregistrãrii/rãscumpãrãrii.

(5²) Modul de determinare si/sau declarare al veniturilor obtinute din transferul titlurilor de participare la o persoana juridica romana vor fi stabilite prin norme.”

75. La articolul 117, litera a) va avea urmatorul cuprins:

“a) veniturile din dobanzi la depozitele la vedere/conturi curente;”

76. La articolul 117, litera c) va avea urmatorul cuprins:

“c) dobanda la instrumente/titluri de creanta emise de societatile comerciale romane, constituite potrivit Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, daca instrumentele/titlurile de creanta sunt tranzactionate pe o piata de valori mobiliare reglementata de autoritatea in domeniu a statului in care se afla aceasta piata si dobanda este platita unei persoane care nu este o persoana afiliata a emitatorului instrumentelor/ titlurilor de creanta.”

77. La articolul 117, litera g) va avea urmatorul cuprins:

“g) veniturile persoanelor juridice straine care desfasoara in Romania activitati de consultanta in cadrul unor acorduri de finantare gratuita incheiate de Guvernul Romaniei/autoritati publice cu alte guverne/autoritati publice sau organizatii internationale guvernamentale sau neguvernamentale;”.

78. La articolul 117, litera h) va avea urmatorul cuprins:

“h) dupa data aderararii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru sunt scutite de impozit, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului. Conditia de detinere minima va fi de 15%, incepand cu anul 2007 si 10% incepand cu anul 2009.”

79. La articolul 117, dupa litera h) se introduc doua noi litere, litera i) si j), cu urmatorul cuprins:

“i) dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, veniturile din economii sub forma platilor de dobanda, asa cum sunt definite in anexa 1 de la art. IV din prezenta lege, obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene, sunt scutite de impozit.

j) incepand cu 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzi sau redevente, asa cum sunt definite in anexa 2 de la art. V din prezenta lege, obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minim 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor

80. Alineatul (2) al articolului 118 va avea urmatorul cuprins:

“(2) Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta. In cazul in care certificatul de rezidenta fiscala nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile titlului V. In momentul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri si se face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie, in conditiile in care certificatul de rezidenta fiscala mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania.”

81. Dupa alineatul (1) al articolului 119 se introduce un nou alineat, alineatul (1)¹, cu urmatorul cuprins:

“(1)¹ Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, platitorii de venituri sub forma dobanzilor au obligatia sa depuna o declaratie informativa referitoare la platile de astfel de venituri facute catre persoane fizice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene. Declaratia se depune pana la data de 28 (29) februarie inclusiv a anului curent pentru informatii referitoare la platile de dobanzi facute in cursul anului precendent. Modelul si continutul declaratiei informative, precum si procedura de declarare a veniturilor din dobanzile realizate din Romania de catre persoane fizice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, potrivit Codului de procedura fiscala.”

82. Titlul VI “Taxa pe valoarea adaugata” va avea urmatorul cuprins:

CAPITOLUL I. DEFINITII

Art. 125. - Definitia taxei pe valoarea adaugata

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat conform prevederilor prezentului titlu.

Art. 125 ¹ - Semnificatia unor termeni si expresii

(1) In sensul prezentului titlu termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:

1. „achizitie" reprezinta bunurile si serviciile obtinute sau care urmeaza a fi obtinute de o persoana impozabila prin urmatoarele operatiuni: livrari de bunuri si/sau prestari de servicii efectuate sau care urmeaza a fi efectuate de alta persoana catre aceasta persoana impozabila, achizitii intracomunitare si importuri de bunuri;

2. "achizitie intracomunitara" are intelesul prevazut la art. 130¹ ;

3. „active corporale fixe" reprezinta orice activ detinut pentru a fi utilizat in productia sau livrarea de bunuri, ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau pentru scopuri administrative, daca acest activ are durata normala de utilizare mai mare de 1 an si valoare mai mare decat limita prevazuta prin hotarare a Guvernului sau prin prezentul titlu;

4. "activitate economica" are intelesul prevazut la art. 127 alin. (2). Atunci cand o persoana desfasoara mai multe activitati economice, prin activitate economica se inteleg toate activitatile economice desfasurate de aceasta;

5. "baza de impozitare" reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri sau prestari de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achizitii intracomunitare impozabile, stabilita conform capitolului VII;

6. „bunuri" reprezinta bunuri corporale mobile si imobile, prin natura lor sau prin destinatie. Energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific si altele de aceasta natura se considera bunuri corporale mobile;

7. "produse accizabile" reprezinta urmatoarele bunuri supuse accizelor conform legislatiei in vigoare :

a). uleiuri minerale;

b) alcool si bauturi alcoolice;

c) tutun prelucrat.

8. „codul de inregistrare in scopuri de TVA" reprezinta codul prevazut la art. 154 alin.(1) atribuit de catre autoritatile competente din Romania persoanelor care au obligatia sa se inregistreze conform ar. 153 sau 153 ¹, sau un cod de inregistrare similar atribuit de autoritatile competente dintr-un alt stat membru;

9. "data aderarii" este data la care Romania adera la Uniunea Europeana.;

10. „decont de taxa" reprezinta decontul care se intocmeste si depune conform art. 156²;

11. „Directiva a 6-a" este Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislatiei statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri- sistemul comun privind taxa pe valoarea adaugata: baza unitara de stabilire, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 13 iunie 1977, cu modificarile si completarile ulterioare;

12. „factura" reprezinta documentul prevazut la art. 155;

13. "importator" reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile in momentul in care taxa la import devine exigibila conform articolului 136;

14. "intreprindere mica" reprezinta o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire prevazut la art 152 sau, dupa caz, un regim de scutire echivalent, in conformitate cu prevederile legale ale statului membru in care pesoana este stabilita conform art. 24 si 24 a ale Directivei a 6-a;

15. "livrare intracomunitara" are intelesul prevazut la art. 128 alin. (9);

16. „livrarea catre sine" are intelesul prevazut la art. 128 alin. (4).

17. „perioada fiscala" este perioada prevazuta la art. 156¹;

18. "persoana impozabila" are intelesul prevazut la art. 127 alin. (1) si reprezinta persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate capabila sa desfasoare o activitate economica;

19. "persoana juridica neimpozabila" reprezinta persoana, alta decat persoana fizica, care nu este persoana impozabila in sensul art. 127 alin. (1);

20 „persoana neimpozabila" reprezinta persoana care nu indeplineste conditiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerata persoana impozabila;

21 "persoana" reprezinta o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila sau o persoana neimpozabila;

22 "plafon pentru achizitii intracomunitare" reprezinta plafonul stabilit conform art. 126 alin. (4) lit. b);

23. "plafon pentru vanzari la distanta" reprezinta plafonul stabilit conform art. 132 alin. (2) lit. a);

24. „prestarea catre sine" are intelesul prevazut la art. 129 alin. (4).

25. "regim vamal suspensiv" reprezinta, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, regimurile si destinatiile vamale prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1 - 7;

26. "Romania" are intelesul atribuit prin Tratatul de Aderare;

27. „servicii furnizate pe cale electronica" sunt: furnizarea si conceperea de site-uri informatice, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - si actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte si de informatii si punerea la dispozitie de baze de date, furnizarea de muzica, de filme si de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea si difuzarea de emisiuni si evenimente politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice, de divertisment si furnizarea de servicii de invatamant la distanta. Atunci cand furnizorul de servicii si clientul sau comunica prin curier electronic, aceasta nu inseamna in sine ca serviciul furnizat este un serviciu electronic;

28. "taxa" inseamna taxa pe valoarea adaugata aplicabila conform prezentului titlu;

29. „taxa colectata" reprezinta taxa aferenta livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii taxabile efectuate de persoana impozabila, precum si taxa aferenta operatiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform art. 150-151¹ ;

30. "taxa deductibila" reprezinta suma totala a taxei datorate sau achitate de catre o persoana impozabila pentru achizitiile efectuate;

31. „taxa de dedus" reprezinta taxa aferenta achizitiilor, ce poate fi dedusa conform art. 145 alin. (2) - (4);

32. „taxa dedusa" reprezinta taxa deductibila ce a fost efectiv dedusa;

33. "vanzarea la distanta" reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia.

(2) In intelesul prezentului titlu:

a) O persoana impozabila are un sediu fix in Romania daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile in intelesul acestui titlu.

b) O persoana impozabila este stabilita in Romania in cazul in care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

1. persoana impozabila are in Romania un sediu central, o sucursala, o fabrica, un atelier, o agentie, un birou, un birou de vanzari sau cumparari, un depozit sau orice alta structura fixa cu exceptia santierelor de constructii; 2. structura este condusa de o persoana imputernicita sa angajeze persoana impozabila in relatiile cu clientii si furnizorii; 3. persoana care angajeaza persoana impozabila in relatiile cu clientii si furnizorii sa fie imputernicita sa efectueze achizitii, importuri, livrari de bunuri si prestari pentru persoana impozabila;

4. obiectul de activitate al structurii respective sa fie livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, conform prezentului titlu.

(3) In intelesul prezentului titlu mijloacele de transport noi sunt cele definite potrivit lit. a) si care indeplinesc conditiile de la lit. b):

a) Mijloacele de transport reprezinta o nava ce depaseste 7,5 m lungime, o aeronava a carei greutate la decolare depaseste 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cm³ sau a carui putere depaseste 7,2 kw, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu exceptia:

1. navelor maritime folosite pentru navigatie in apele internationale si care transporta calatori cu plata, sau pentru desfasurarea de activitati comerciale, industriale sau de pescuit, sau pentru operatiuni de salvare sau asistenta in larg, sau pentru pescuitul de coasta; si

2. aeronavelor folosite pe liniile aeriene ce opereaza cu plata in principal pe rute internationale;

b) Conditiile ce trebuie indeplinite sunt:

1. in cazul unui vehicul terestru, acesta sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari ce depasesc 6.000 km;

2. in cazul unei nave maritime, sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari a caror durata totala depaseste 100 ore;

3. in cazul unei aeronave, sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat zboruri a caror durata totala depaseste 40 de ore.

Art. 125 ² Aplicare teritoriala

(1) In sensul prezentului titlu:

a) "teritoriul unui stat membru" inseamna teritoriul unei tari conform definitiei acestuia pentru fiecare stat membru de la alin. ( 2)- (4),

b) "Comunitate" si "teritoriu comunitar" inseamna teritoriul statelor membre conform definitiei acestuia pentru fiecare stat membru de la alin.(2)- (4),

c) "teritoriu tert" si " stat tert" inseamna orice teritoriu altul decat cele definite la alineatele (2), (3) si (4) ca teritoriu al unui stat membru.

(2) "Teritoriul tarii" este zona in care se aplica Tratatul de instituire a Comunitatii Europene, conform definitiei pentru fiecare stat membru din art. 299 al tratatului.

(3) Urmatoarele teritorii ale fiecaruia din statele membre de mai jos care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii se exclud din teritoriul tarii:

a) Republica Federala a Germaniei:

1. Insula Heligoland,

2. teritoriul Büsingen,

b) Regatul Spaniei:

1. Ceuta,

2. Melilla,

c) Republica Italiana:

1. Livigno,

2. Campione d'Italia,

3. apele italiene ale Lacului Lugano.

(4) Urmatoarele teritorii ale fiecaruia din statele membre de mai jos care fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii se exclud din teritoriul tarii:

a) Regatul Spaniei: Insulele Canare,

b) Republica Franceza: teritoriile din strainatate,

c) Republica Elena: Muntele Athos.

(5) Se considera ca fiind incluse in teritoriile urmatoarelor state membre teritoriile mentionate mai jos:

a) Republica Franceza: Principatul Monaco,

b) Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord: Insula Man,

c) Republica Cipru: zonele Akrotiri si Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord .

CAPITOLUL II. OPERATIUNI IMPOZABILE

Art. 126 Operatiuni impozabile

(1) Din punct de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care îndeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a) operatiunile care in sensul art. 128, 129 si 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;

b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;

c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;

d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2).

(2) Este, de asemenea, operatiune impozabila si importul de bunuri efectuat in Romania de orice persoana, daca locul importului este in Romania potrivit art. 132².

(3) Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata pentru care locul este considerat a fi in Romania potrivit art. 132¹ :

a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu beneficiaza de derogarea prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata întreprindere mica in statul sau membru si careia nu i se aplica prevederile de la art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrarile de bunuri ce fac obiectul unei instalari sau montaj sau art. 132 alin. (2) cu privire la vanzarile la distanta;

b) o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana;

c) o achizitie intracomunitara de produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila.

(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:

a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila, sau de o persoana juridica neimpozabila;

b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste, pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit, pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro al carui echivalent in lei este stabilit prin norme.

(5) Plafonul pentru achizitii intracomunitare prevazut la alin. (4) este constituit din valoarea totala, exclusiv taxa pe valoarea adaugata datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza sau se transporta bunurile, a achizitiilor intracomunitare de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor.

(6) Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile eligibile pentru derogarea prevazuta la alin. (4) au dreptul sa opteze pentru regimul general prevazut la alin. (3) lit. a). Optiunea se aplica pentru cel putin doi ani calendaristici.

(7) Regulile aplicabile in cazul depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare prevazut la alin. (4) sau al exercitarii optiunii sunt stabilite prin norme .

(8) Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania:

a) achizitiile intracomunitare de bunuri a caror livrare in Romania ar fi scutita conform art. 143 alin. (1) lit. h) – m);

b) achizitia intracomunitara de bunuri efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare de o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru, dar nu este stabilita in Romania, in cazul in care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

1. achizitia sa fie efectuata in vederea realizarii unei livrari ulterioare a acestor bunuri pe teritoriul Romaniei, de catre cumparatorul revanzator persoana impozabila care nu este stabilita in Romania ,

2. bunurile achizitionate de cumparatorul revanzator sa fie transportate de furnizor sau de cumparatorul revanzator, sau de alta persoana in contul unuia din acestia direct dintr-un stat membru, altul decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre beneficiarul livrarii ulterioare efectuate in Romania,

3. beneficiarul livrarii ulterioare sa fie o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art.153 sau 153¹,

4. beneficiarul livrarii ulterioare sa fie obligat la plata taxei pentru livrarea efectuata de persoana impozabila care nu este stabilita in Romania;

c) achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati in sensul art. 152², atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a, sau vanzatorul este organizator de vanzari prin licitatie publica, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru furnizor conform regimului special, in sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a;

d) achizitia intracomunitara de bunuri care urmeaza unei livrari de bunuri aflate in regim vamal suspensiv sau sub o procedura de tranzit intern, daca pe teritoriul Romaniei se incheie aceste regimuri sau aceasta procedura pentru respectivele bunuri .

(9) Operatiunile impozabile pot fi:

a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 140;

b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. În prezentul titlu, aceste operatiuni sunt prevazute la art. 143 –144¹;

c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. În prezentul titlu, aceste operatiuni sunt prevazute la art. 141;

d) importuri si achizitii intracomunitare scutite de taxa conform art. 142;

e) operatiuni prevazute la lit. a)-c) care sunt scutite fara drept de deducere fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.

CAPITOLUL III. PERSOANELE IMPOZABILE

Art. 127 Persoane impozabile si activitatea economica

(1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.

(2) În sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, în scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.

(3) Nu actioneaza de o maniera independenta angajatii sau orice alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munca sau prin orice alte instrumente juridice care creeaza un raport angajator/angajat în ceea ce priveste conditiile de munca, remunerarea sau alte obligatii ale angajatorului.

(4) Institutiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitatile care sunt desfasurate în calitate de autoritati publice, chiar daca pentru desfasurarea acestor activitati se percep cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati, cu exceptia acelor activitati care ar produce distorsiuni concurentiale daca institutiile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile precum si a celor prevazute la alin.(5) si (6) .

(5) Institutiile publice sunt persoane impozabile pentru activitatile desfasurate în calitate de autoritati publice dar care sunt scutite de taxa conform art. 141.

(6) Institutiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmatoarele activitati:

a) telecomunicatii;

b) furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific si altele de aceeasi natura;

c) transport de bunuri si de persoane;

d) servicii prestate in porturi si aeroporturi;

e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vânzare;

f) activitatea târgurilor si expozitiilor comerciale;

g) depozitarea;

h) activitatile organismelor de publicitate comerciala;

i) activitatile agentiilor de calatorie;

j) activitatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si alte localuri asemanatoare;

k) operatiunile posturilor publice de radio si televiziune. (7) Prin derogare de la prevederile alin.(1), orice persoana care efectueaza ocazional o livrare de mijloace de transport noi va fi considerata persoana impozabila, pentru orice astfel de livrare.

(8) In conditiile si in limitele prevazute in norme , sunt considerate ca un grup fiscal unic persoanele impozabile stabilite in Romania care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt in relatii stranse una cu alta din punct de vedere financiar, economic si organizatoric.

(9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizatii fara personalitate juridica este considerat persoana impozabila separata pentru acele activitati economice care nu sunt desfasurate in numele asocierii sau organizatiei respective.

(10) Asocierile in participatiune constituite exclusiv din persoane impozabile romane nu dau nastere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint-venture, consortium sau alte forme de asociere in scopuri comerciale care nu au personalitate juridica si sunt constituite in temeiul legii sunt tratate drept asocieri in participatiune.

CAPITOLUL IV. OPERATIUNI CUPRINSE IN SFERA

DE APLICARE A TAXEI

Art. 128 Livrarea de bunuri

(1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.

(2) Se considera ca o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu dar in contul altei persoane, in calitate de intermediar intr-o livrare de bunuri, a achizitionat si livrat bunurile respective ea insasi, in conditiile stabilite prin norme .

(3) Urmatoarele operatiuni sunt considerate de asemenea livrari de bunuri in sensul alin. (1):

a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza în rate sau orice alt tip de contract ce prevede ca proprietatea este atribuita cel mai târziu în momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing;

b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, în urma executarii silite;

c) trecerea în domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, în conditiile prevazute de legislatia referitoare la proprietatea publica si regimul juridic al acesteia, în schimbul unei despagubiri.

(4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:

a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;

b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;

c) preluarea de catre o persoana impozabila de bunuri mobile corporale achizitionate sau produse de catre aceasta, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate in scopul unor operatiuni care nu dau drept integral de deducere, daca taxa aferenta bunurilor respective a fost dedusa total sau partial la data achizitiei;

d) bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)- c).

(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

(6) In cazul a doua sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separata a bunului, chiar daca bunul este transportat direct beneficiarului final.

(7) Transferul tuturor activelor sau a unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active si pasive ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea, indiferent daca e facut cu plata sau nu, ori ca aport in natura la capitalul unei societati, nu constituie livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila. Primitorul este considerat a fi succesorul cedentului, in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege.

(8) Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1):

a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, astfel cum sunt prevazute prin norme ;

b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, în conditiile stabilite prin norme ;

c) perisabilitatile, în limitele prevazute prin lege;

d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat, ca ajutoare umanitare externe sau interne;

e) acordarea în mod gratuit de bunuri ca mostre în cadrul campaniilor promotionale, pentru încercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vânzare, alte bunuri acordate în scopul stimularii vânzarilor;

f) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, precum si alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin norme .

(9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri in intelesul alin. (1) ce sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea, sau de alta persoana in contul acestora.

(10)Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia non-transferurilor prevazute la alin. (12).

(11) Transferul prevazut la alin. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice.

(12) In sensul prezentului titlu, non-transferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni:

a) livrarea bunului respectiv realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat in conditiile prevazute la art. 132 alin. (5) privind vanzarea la distanta;

b) livrarea bunului respectiv realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia;

c) livrarea bunului respectiv realizata de persoana impozabila la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor pe parcursul transportului de persoane efectuat in teritoriul Comunitatii in conditiile prevazute la art. 132 alin (1) lit. d);

d) livrarea bunului respectiv realizata de persoana impozabila in conditiile prezentate la art. 143 alin (2) cu privire la livrarile intracomunitare scutite, la art. 143 alin (1) lit. a) si lit. b) cu privire la scutirile pentru livrarile la export si la art. 143 alin. (1) lit. h), lit. i), lit. j), lit. k) si lit. m) cu privire la scutirile pentru livrarile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, precum si organizatiilor internationale si fortelor NATO;

e) livrarea de gaz prin reteaua de distributie a gazelor naturale, sau de electricitate, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) si lit. f) privind locul livrarii acestor bunuri;

f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica lucrari asupra bunurilor corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea sau transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie re-expediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;

g) utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie de catre pesoana impozabila stabilita in Romania;

h) utilizarea temporara a bunului respectiv pentru o perioada ce nu depaseste 24 de luni pe teritoriul unui alt stat membru, in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert in vederea utilizarii temporare ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala a drepturilor de import.

(13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute in alineatul (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerata ca un transfer din Romania in al stat membru. In acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita.

(14) Prin Ordin al ministrului finantelor se pot introduce masuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10) – (13).

Art. 129 Prestarea de servicii

(1) Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri asa cum este definita la art. 128.

(2) O persoana impozabila, care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ca intermediar in prestarea de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi aceste servicii, in conditiile stabilite prin norme .

(3) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:

a) închirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor în cadrul unui contract de leasing;

b) transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;

c) angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o actiune ori o situatie;

d) prestarile de servicii efectuate în baza unui ordin emis de/sau în numele unei autoritati publice sau potrivit legii;

e) servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza în numele si în contul altei persoane, atunci când intervin într-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.

(4) Sunt asimilate prestarii de servicii efectuata cu plata urmatoarele:

a) utilizarea temporara a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, în scopuri ce nu au legatura cu activitatea sa economica, sau pentru a fi puse la dispozitie, în vederea utilizarii în mod gratuit, altor persoane, daca taxa pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial;

b) serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit pentru uzul personal al angajatilor sai sau pentru uzul altor persoane.

(5) Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata:

a) utilizarea bunurilor rezultate din activitatea economica a persoanei impozabile, ca parte a unei prestari de servicii efectuata in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, precum si pentru alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin norme ;

b) serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor;

c) servicii prestate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie de catre persoana care a efectuat initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii

(6) În cazul in care mai multe persoane impozabile, care actioneaza in nume propriu, intervin prin tranzactii succesive in cadrul unei prestari de servicii, se considera ca fiecare persoana a primit si a prestat in nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzactie se considera o prestare separata si se impoziteaza distinct, chiar daca serviciul respectiv este prestat direct catre beneficiarul final.

(7) Prevederile art. 128 alin. (5) si (7) se aplica in mod corespunzator si prestarilor de servicii.

Art. 130 Schimbul de bunuri sau servicii

În cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii în schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata.

Art. 130 ¹ Achizitiile intracomunitare de bunuri

(1) Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator, sau de catre alta persoana in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau expediere a bunurilor.

(2) Sunt asimilate unei achizitii intracomunitara cu plata urmatoarele:

a) utilizarea in Romania, de catre o persoana impozabila, in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta, sau de alta persoana in numele acesteia, din statul membru pe teritoriul caruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achizitionate, dobandite ori importate de catre aceasta in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, daca transportul sau expedierea acestor bunuri, in cazul in care ar fi fost efectuat din Romania in alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri in alt stat membru, in conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) si (11);

b) preluarea de catre fortele armatei romane, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul fortelor armate, de bunuri pe care le-au dobandit in alt stat membru care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, si la a caror achizitie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, in situatia in care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prevazuta la art. 142 alin.(1) lit. g);

(3) Se considera de asemenea ca este efectuata cu plata achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare, daca ar fi fost realizata in Romania, ar fi fost tratata drept o livrare de bunuri efectuata cu plata .

(4) Este asimilata unei achizitii intracomunitare si achizitionarea de catre o persoana juridica neimpozabila a unor bunuri importate de acea persoana in Comunitate si transportate sau expediate intr-un alt stat membru decat cel in care s-a efectuat importul. Persoana juridica neimpozabila va beneficia de rambursarea taxei platita in Romania pentru importul bunurilor, daca dovedeste ca achizitia sa intracomunitara a fost supusa taxei in statul membru de destinatie a bunurilor expediate sau transportate.

(5) Prin ordin al ministrului finantelor publice se pot reglementa masuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (2) lit. a).

Art. 131. Importul de bunuri

Importul de bunuri reprezinta:

a) Intrarea in Comunitate de bunuri ce nu indeplinesc conditiile prevazute la art. 9 si 10 din Tratatul de instituire a Comunitatii Europene sau care, in conditiile in care bunurile sunt supuse Tratatului de instituire a Comunitatii Europene a Carbunelui si Otelului, nu sunt puse in circulatie libera;

b) Intrarea in Comunitate de bunuri dintr-un teritoriu tert, altele decat bunurile prevazute la lit. a).

Capitolul V. Locul operatiunilor CUPRINSE

IN SFERA DE APLICARE A TAXEI

Art. 132. Locul livrarii de bunuril

(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:

a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii stabilit conform prezentei prevederi se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;

b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;

c) locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;

d) locul de plecare al transportului de pasageri, in cazul in care livrarile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren pentru partea din transportul de pasageri efectuata in interiorul Comunitatii, daca:

1. partea transportului de pasageri efectuata in interiorul Comunitatii reprezinta partea transportului efectuata, fara nici o oprire in afara Comunitatii, intre locul de plecare si locul de sosire al transportului de pasageri,

2. locul de plecare al transportului de pasageri reprezinta primul punct de imbarcare a pasagerilor in interiorul Comunitatii, eventual dupa o oprire in afara Comunitatii;

3. locul de sosire al transportului de pasageri reprezinta ultimul punct de debarcare prevazut in interiorul Comunitatii pentru pasagerii care s-au imbarcat in interiorul Comunitatii, eventual inainte de o oprire in afara Comunitatii;

e) in cazul livrarii de gaze prin sistemul de distributie a gazelor naturale, sau al livrarii de energie electrica, catre un comerciant persoana impozabila, locul livrarii se considera locul unde comerciantul persoana impozabila este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaza bunurile, sau, in absenta unui astfel de sediu, locul in care acesta are domiciliul stabil sau resedinta sa obisnuita. Comerciantul persoana impozabila reprezinta persoana impozabila a carui activitate principala in ceea ce priveste cumpararile de gaz si energie electrica o reprezinta revanzarea de astfel de produse si al carei consum propriu de astfel de produse este neglijabil;

f) in cazul livrarii de gaze prin sistemul de distributie a gazelor naturale, sau de energie electrica in situatia in care o astfel de livrare nu se regaseste la punctul e), locul livrarii reprezinta locul in care cumparatorul utilizeaza si consuma efectiv gazul natural sau energia electrica. In situatia in care bunurile nu sunt consumate de comparator ci sunt livrate unei alte persoane, partea neutilizata de gaz sau energie electrica se considera ca fiind utilizata si consumata la locul in care noul cumparator este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaza bunurile. In absenta unui astfel de sediu, se considera ca acesta a utilizat si consumat bunurile in locul in care isi are domiciliul sau resedinta sa obisnuita.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), lit. a), in cazul unei vanzari la distanta care se efectueaza dintr-un stat membru spre Romania locul livrarii se considera in Romania, daca livrarea este efectuata catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila ce beneficiaza de derogarea de la art. 126 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila si daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

a) valoarea totala a vanzarilor la distanta al caror transport sau expediere in Romania se realizeaza de catre un furnizor in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste prin norme ; sau

b) furnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vanzarilor sale la distanta care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in Romania ca avand loc in Romania.

(3) Locul livrarii este intotdeauna in Romania in cazul in vanzarilor la distanta de produse accizabile efectuate dintr-un stat membru catre persoane neimpozabile din Romania, altele decat persoanele juridice neimpozabile, fara sa se aplice plafonul prevazut la alin.(2) lit.a).

(4) Derogarea prevazuta la alin. (2) nu se aplica vanzarilor la distanta efectuate din alt stat membru in Romania:

a) de mijloace de transport noi;

b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau in numele acestuia;

c) de bunuri taxate in statul membru de plecare conform regimului special prevazut art. 26 (a) din Directiva a 6-a privind bunurile second-hand, operele de arta, obiectele de colectie si antichitatile, astfel cum sunt definite la art. 152² alin. (1);

d) de gaz distribuit prin sistemul de distributie a gazului natural si electricitatii

e) de produse accizabile livrate catre persoane impozabile si persoane juridice neimpozabile.

(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. (a), locul livrarii pentru vanzarile la distanta efectuate din Romania catre alt stat membru se considera in acest alt stat membru, in cazul in care livrarea este efectuata catre o persoana care nu ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de statul membru in care se incheie transportul sau expedierea, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

a) valoarea totala a vanzarilor la distanta, efectuate de furnizor si care presupun transportul sau expedierea bunurilor din Romania catre un anumit stat membru, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta stabilit conform legislatiei privind taxa pe valoarea adaugata din statul membru respectiv, astfel de vanzari avand locul livrarii in statul respectiv; sau

b) furnizorul a optat in Romania pentru considerarea tuturor vanzarilor sale la distanta care presupun transportul bunurilor din Romania intr-un anumit stat membru ca avand loc in respectivul stat membru. Optiunea se exercita in conditiile stabilite prin norme si se aplica tuturor vanzarilor la distanta efectuate catre respectivul stat membru in anul calendaristic in care se exercita optiunea si in urmatorii doi ani calendaristici.

(6) In cazul vanzarilor la distanta de produse accizabile efectuate din Romania catre persoane neimpozabile din alt stat membru, altele decat persoanele juridice neimpozabile, locul livrarii este intotdeauna in celalalt stat membru.

(7) Derogarea prevazuta la alin. (5) nu se aplica vanzarilor la distanta efectuate din Romania catre un alt stat membru:

a) de mijloace de transport noi;

b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alta persoana in numele acestuia;

c) de bunuri taxate in Romania conform regimului special pentru bunuri second-hand, opera de arta, obiecte de colectie si antichitati, prevazut art. 152².

d) de gaz distribuit prin sistemul de distributie a gazului natural si electricitatii;

e) de produse accizabile livrate catre persoane juridice neimpozabile si persoane impozabile.

(8) In aplicarea alin. (2) - (7), atunci cand o vanzare la distanta presupune expedierea sau transportul bunurilor vandute dintr-un stat tert, si importul de catre furnizor intr-un stat membru altul decat statul membru in care se expediaza sau transporta in vederea livrarii acestora catre client, se va considera ca bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru in care se efectueaza importul.

Art. 132 ¹ Locul achizitiei intracomunitare de bunuri

(1) Locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

(2) In cazul achizitiei intracomunitare de bunuri prevazute la art. 126 alin. (3) lit. a), daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara conform alin. (1), locul respectivei achizitii intracomunitare se considera a in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.

(3) Daca o achizitie intracomunitara a fost supusa la plata taxei in alt stat membru conform alin. (1) si in Romania conform alin. (2), baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in Romania.

(4) Prevederile alin. (2) nu se aplica daca cumparatorul face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata taxei pe valoarea adaugata in statul membru in care are loc achizitia intracomunitara conform alin. (1).

(5) Achizitia intracomunitara de bunuri efectuata conform alin.(1) in cadrul unei operatiuni triunghiulare in alt stat membru decat Romania, de catre cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 153, se va considera ca a fost supusa la plata taxei pe valoarea adaugata in acel alt stat membru, daca se indeplinesc urmatoarele conditii:

a) cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 153 face dovada ca a efectuat achizitia intracomunitara in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru, livrare pentru care beneficiarul , care este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru unde este stabilit, a fost desemnat ca persoana obligata la plata taxei aferente;

b) obligatiile privind declararea acestor operatiuni, stabilite prin norme, au fost indeplinite de catre cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 153.

Art. 132 ² Locul importului de bunuri

(1) Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar.

(2) Atunci cand bunurile la care se face referire la art. 131 lit. a) sunt plasate, la intrarea in Comunitate, intr-unul din regimurile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1)-7), locul importului pentru aceste bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care bunurile inceteaza sa mai fie plasate intr-un astfel de regim.

(3) Atunci cand bunurile la care se face referire la art. 131 lit. b), la intrarea in Comunitate sunt in una din situatiile care le-ar permite, daca ar fi fost importate in Comunitate in sensul art. 131 lit.a), sa beneficieze de unul din regimurile prevazute la art. 144 alin.(1) lit. a) pct. 1-7, sau sunt sub o procedura de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul membru pe teritoriul caruia se incheie aceste regimuri sau aceasta procedura.

Art. 133 Locul prestarii de servicii

(1) Locul prestarii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:

a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile;.

b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport altele decat cele de transport intracomunitar de bunuri;

c) locul de plecare al unui transport intracomunitar de bunuri. Prin exceptie, in cazul in care serviciul de transport este prestat unui client care pentru prestarea respectiva furnizeaza un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru altul decat cel de plecare al transportului, se considera ca transportul are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA. Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri al carui:

1. loc de plecare si loc de sosire sunt situate in doua state membre diferite; sau

2. loc de plecare si loc de sosire sunt situate in acelasi stat membru dar transportul este efectuat in legatura directa cu un transport intracomunitar de bunuri;

d) locul in care se presteaza serviciile in cazul unei prestari de servicii constand in activitati accesorii transportului, cum sunt incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora. Prin exceptie, in cazul in care astfel de servicii implica activitati accesorii unui transport intracomunitar de bunuri si sunt prestate pentru un client care furnizeaza pentru prestatia respectiva un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru altul decat cel in care se presteaza efectiv serviciile, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA;

e) in statul membru de plecare al transportului, pentru serviciile de intermediere prestate in legatura cu un transport intracomunitar de bunuri, de catre intermediarii ce actioneaza in numele si in contul altor persoane. Prin exceptie, in cazul in care clientul furnizeaza pentru aceste servicii un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru altul decat cel de plecare al transportului, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA;

f) locul in care se presteaza serviciile accesorii, pentru serviciile de intermediere prestate in legatura cu serviciile accesorii transportului intracomunitar de bunuri de catre intermediarii ce actioneaza in numele si in contul altor persoane. Prin exceptie, in cazul in care clientul furnizeaza pentru aceste servicii un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru altul decat cel in care au fost prestate serviciile, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA;

g) locul unde clientul caruia ii sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu conditia ca respectivul client sa fie stabilit sau sa aiba un sediu fix in afara Comunitatii sau sa fie o persoana impozabila actionand ca atare stabilita sau care are un sediu fix in Comunitate dar nu in acelasi stat cu prestatorul, in cazul urmatoarelor servicii:

1. inchirierea bunurilor mobile corporale, cu exceptia mijloacelor de transport;

2. operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu exceptia mijloacelor de transport;

3. transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si al altor drepturi similare;

4. serviciile de publicitate si marketing;

5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare;

6. prelucrarea de date si furnizarea de informatii;

7. operatiunile bancare, financiare si de asigurari, inclusiv reasigurari, cu exceptia inchirierii de seifuri;

8. punerea la dispozitie de personal;

9. acordarea accesului la sistemele de distributie a gazului natural si energiei electrice, inclusiv serviciile de transport si transmitere prin intermediul acestor retele, precum si alte prestari de servicii legate direct de acestea;

10. telecomunicatiile. Sunt considerate servicii de telecomunicatii serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii. Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii. In cazul in care serviciile de telecomunicatii sunt prestate de catre o persoana stabilita in afara Comunitatii, sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta sa obisnuita in Comunitate, se considera ca prestarea are loc in Romania daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania;

11. serviciile de radiodifuziune si televiziune. In cazul in care serviciile de radiodifuziune si de televiziune sunt prestate de catre o persoana stabilita in afara Comunitatii, sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate, catre o persona neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in Romania daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania;

12. servicii furnizate pe cale electronica. In cazul in care serviciile furnizate pe cale electronica sunt prestate de o persoana stabilita in afara Comunitatii, sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Romania, se considera ca locul prestarii este in Romania;

13. obligatia de a se abtine de la realizarea sau exercitarea, total sau partial, a unei activitati economice sau a unui drept prevazut in prezenta litera;

14. prestarile de servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si contul altor persoane, cand aceste servicii sunt prestate in legatura cu serviciile prevazute la aceasta litera;

h) locul unde sunt prestate serviciile, in cazul urmatoarelor servicii:

1. servicii culturale, artistice, sportive, stiintifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii si cele ale organizatorilor de astfel de activitati;

2. expertize privind bunurile mobile corporale precum si lucrarile efectuate asupra acestora. Prin exceptie, se considera ca aceste servicii au loc:

(i) in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care aceste servicii sunt prestate unui client care ii comunica prestatorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru altul decat cel in care se presteaza efectiv serviciile si se refera la bunuri transportate in afara statului membru in care serviciile sunt prestate;

(ii) in Romania, daca o persoana impozabila stabilita in Romania exporta temporar bunuri in afara Comunitatii in scopul exertizarii sau pentru alte lucrari efectuate asupra acestora si ulterior le reimporta, iar serviciile respective sunt tranzactionate altor persoane potrivit art. 129 alin.(6);

i) locul operatiunii de baza pentru serviciile de intermediere aferente acestei operatiuni prestate de intermediari ce actioneaza in numele si in contul altor persoane, cand aceste servicii sunt prestate in legatura cu alte operatiuni decat cele prevazute la lit. e), f) si g). Prin operatiune de baza se intelege livrarea de bunuri, prestarea de servicii, achizitia intracomunitara sau importul de bunuri efectuate de persoana in numele si in contul careia actioneaza intermediarul. Prin exceptie, in cazul in care, pentru serviciile prestate, clientul a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel in care se realizeaza operatiunile, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA.

(3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), inchirierea sau leasingul de mijloace de transport se considera ca are locul prestarii:

a) in Romania, cand aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila stabilita, sau care are un sediu fix in afara Comunitatii, de la care serviciile sunt prestate, daca serviciile sunt efectiv utilizate in Romania de beneficiar;

b) in afara Comunitatii, cand aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila stabilita, sau avand sediul fix in Romania de la care serviciile sunt prestate, daca serviciile sunt efectiv utilizate in afara Comunitatii de beneficiar.

Capitolul VI.

Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata

Art. 134 Faptul generator si exigibilitatea - Definitii

(1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.

(2) Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine îndreptatita, în baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.

(3) Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceasta data determina si momentul de la care se datoreaza majorari de intarziere pentru neplata taxei.

Art. 134 ¹ Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii

(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol.

(2) Pentru livrarile de bunuri in baza unui contract de consignatie sau in cazul operatiunilor similare, cum ar fi stocurile la dispozitia clientului, livrarile de bunuri in vederea testarii sau a verificarii conformitatii, asa cum sunt definite prin norme , se considera ca bunurile sunt livrate la data la care consignatarul sau, dupa caz, beneficiarul, devine proprietar al bunurilor.

(3) Pentru livrarile de bunuri imobile faptul generator intervine la data la care sunt indeplinite formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator.

(4) Pentru prestarile de servicii decontate pe baza de situatii de lucrari cum sunt servicii de constructii- montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, faptul generator ia nastere la data emiterii situatiilor de lucrari sau, dupa caz, la data la care aceste situatii sunt acceptate de beneficiar.

(5) Prin derogare de la alin. (1), faptul generator intervine:

a) in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii, altele decat operatiunile prevazute la lit. b), care se efectueaza continuu, dând loc la decontari sau plati succesive, cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, serviciile telefonice, livrarile de energie electrica si altele asemenea, in ultima zi a perioadei specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, dar perioada nu poate depasi un an;

b) in cazul operatiunilor de inchiriere, leasing, concesionare si arendare de bunuri, la data specificata in contract pentru efectuarea platii.

Art. 134 ² Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii

(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:

a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;

b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Fac exceptie de la aceste prevederi avansurile incasate pentru plata importurilor si a taxei pe valoarea adaugata aferenta importului, precum si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii sau prestarii acestora;

c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri, sau alte masini similare.

Art. 134³ Exigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa

Prin derogare de la prevederile art. 134², in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, scutita de taxa conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisa factura pentru intreaga contravaloare a livrarii in cauza, dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

Art. 135 Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri

(1) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia.

(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisa factura catre persoana care efectueaza achizitia, pentru intreaga contravaloare a livrarii de bunuri, dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

Art. 136 - Faptul generator si exigibilitatea pentru i mportul de bunuri

(1) In cazul in care la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervin la data la care intervin faptul generator si exigibilitatea respectivelor taxe comunitare.

(2) In cazul in care la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare prevazute la alin. (1), faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervin la data la care ar interveni faptul generator si exigibilitatea acelor taxe Comunitare, daca bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe.

(3) In cazul in care, la import, bunurile sunt plasate intr-un regim vamal special prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) si d), faptul generator si exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea inceteaza a mai fi plasate intr-un astfel de regim.

Capitolul VII. Baza de impozitare

Art. 137. Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii

(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:

a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;

b) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensatia aferenta;

c) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (4) si (5), pentru transferul prevazut la art. 128 alin. (10) si pentru achizitiile intracomunitare considerate ca fiind cu plata si prevazute la art. 130¹ alin. (2) si (3), pretul de cumparare al bunurilor respective sau a unor bunuri similare sau, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilite la data livrarii . In cazul in care bunurile reprezinta active corporale fixe, baza de impozitare se stabileste conform procedurii stabilite prin norme ;

d) pentru operatiunile prevazute la art. 129 alin. (4), suma cheltuieilor efectuate de persoana impozabila pentru realizarea prestarii de servicii;

e) in cazul schimbului prevazut la art. 130 si in general atunci cand plata se face partial sau integral in natura sau atunci cand valoarea platii pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii nu a fost stabilita de parti sau nu poate fi usor stabilita, baza de impozitare se considera ca fiind valoarea normala pentru respectiva livrare/prestare. Este considerata ca valoare normala a unui bun/ serviciu tot ceea ce un cumparator, care se afla in stadiul de comercializare unde este efectuata operatiunea, trebuie sa plateasca unui furnizor/prestator independent in interiorul tarii in momentul in care se realizeaza operatiunea, in conditii de concurenta, pentru a obtine acelasi bun/serviciu.

(2) Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:

a) impozitele si alte taxe, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;

b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau prestarile de servicii in cauza se considera cheltuieli accesorii.

(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:

a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei;

b) sumele reprezentand daune-interese stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;

c) dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere;

d) valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare;

e) sumele achitate de furnizor sau prestator in numele si in contul clientului si care apoi se deconteaza acestuia, precum si sumele incasate in numele si in contul unei alte persoane.

Art. 138. Ajustarea bazei de impozitare

Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:

a) daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea sau preturile bunurilor livrate sau serviciilor prestate, in conditiile anularii totale sau partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza declarata printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila sau in urma unui arbitraj, sau in cazul in care exista un acord scris intre parti;

c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data declararii falimentului. In sensul prezentului titlu, data declararii falimentului este data pronuntarii hotarârii judecatoresti de închidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarâre ramasa definitiva si irevocabila.

e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.

Art 138¹. Baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare

(1) Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 130 ¹ alin. (1), baza de impozitare se determina conform art. 137 alin. (1) pentru determinarea bazei de impozitare pentru livrarea acelorasi bunuri pe teritoriului Romaniei. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 130¹ alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determina in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c).

(2) Baza de impozitare cuprinde si accizele platite sau datorate in alt stat membru decat Romania de persoana ce efectueaza achizitia intracomunitara, pentru bunurile achizitionate. Prin exceptie, in cazul in care accizele sunt rambursate persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara, valoarea achizitiei intracomunitare efectuate in Romania se reduce corespunzator.

Art. 139. Baza de impozitare pentru import

(1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea in vama a bunurilor, stabilita conform legislatiei vamale in vigoare, la care se adauga orice taxe, impozite, comisioane si alte taxe datorate in afara Romaniei, precum si cele datorate ca urmare a importului bunurilor in Romania, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata care urmeaza a fi perceputa.

(2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii precum comisioanele si cheltuielile de ambalare, transport si asigurare care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania, in masura in care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse in baza de impozitare stabilita conform alin. (1). Primul loc de destinatie a bunurilor il reprezinta destinatia indicata in documentul de transport sau orice alt document insotitor al bunurilor, cand acestea intra in Romania, sau, in absenta unor astfel de documente, primul loc de descarcare al bunurilor in Romania.

(3) Baza de impozitare nu cuprinde elementele prevazute la art. 137 alin. (3) lit. (a), - (d).

Art 139¹. Cursul de schimb valutar

(1) Daca elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprima in valuta, cursul de schimb valutar se stabileste conform prevederilor comunitare care reglementeaza calculul valorii in vama.

(2) Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat import de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.

CAPITOLUL VIII. Cotele de taxa

Art. 140. Cotele

(1) Cota standard este de 19% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse.

(2) Cota redusa este de 9% si se aplica asupra bazei de impozitare, pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

a) serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, cinematografe, altele decat cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. l);

b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;

c) livrarea de proteze si accesoriile acestora, cu exceptia protezelor dentare;

d) livrarea de produse ortopedice;

e) livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping.

(3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134² alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

(4) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134² alin. (2).

(5) Cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun.

(6) Cota aplicabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri este cota aplicata pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun si care este in vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.

CAPITOLUL IX. Operatiuni scutite DE TAXA

Art. 141. Scutiri pentru operatiuni din interiorul tarii

(1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa:

a) spitalizarea, ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati;

b) prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicienii dentari;

c) prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical, conform prevederilor legale aplicabile in materie;

d) transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, in vehicule special amenajate in acest scop, de catre entitati autorizate in acest sens;

e) livrarile de organe, de sange si de lapte, de provenienta umana;

f) 1. activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate;

2. livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate de caminele si cantinele organizate pe langa institutiile publice sientitatile autorizate prevazute la pct. 1, in folosul exclusiv al persoanelor direct implicate in activitatile scutite conform prezentei litere.

g) meditatiile acordate in particular de cadre didactice din domeniul invatamantului scolar, preuniversitar si universitar;

h) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de asistenta si/sau protectia sociala efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social;

i) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de protectia copiilor si a tinerilor, efectuate de institutiile publice sau alte entitati recunoscute ca avand caracter social;

j) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial ce au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta;

k) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice, efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica;

l) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea, efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop patrimonial recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii si Cultelor;

m) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri efectuate de persoane ale caror operatiuni sunt scutite potrivit lit. a), f) si h) - l) cu ocazia manifestarilor destinate sa le aduca sprijin financiar si organizate in profitul lor exclusiv, cu conditia ca aceste scutiri sa nu produca distorsiuni concurentiale;

n) activitatile specifice posturilor publice de radio si televiziune, altele decat activitatile de natura comerciala;

o) serviciile publice postale, precum si livrarea de bunuri aferenta acestora;

p) prestarile de servicii efectuate de catre grupuri independente de persoane, ale caror operatiuni sunt scutite sau nu intra in sfera de aplicare a taxei, grupuri create in scopul prestarii catre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitatilor acestora, in cazul in care aceste grupuri solicita membrilor lor numai rambursarea cotei parti de cheltuieli comune, in limitele si in conditiile stabilite prin norme si in conditiile in care acesta scutire nu este de natura a produce distorsiuni concurentiale.

(2) Urmatoarele operatiuni sunt de asemenea scutite de taxa:

a) prestarile urmatoarelor servicii financiare si bancare:

1. acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea creditului de catre persoana care il acorda;

2. acordarea, negocierea si preluarea garantiilor de credit sau a garantiilor colaterale pentru credite, precum si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul;

3. orice operatiune, inclusiv negocierea, legata de depozite financiare si conturi curente, plati, transferuri, debite, cecuri si alte efecte de comert, cu exceptia recuperarii de creante si operatiunilor de factoring;

4. emiterea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu moneda nationala sau valuta ca mijloc de plata, cu exceptia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colectie;

5. emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni, cu exceptia administrarii si depozitarii, cu actiuni, titluri de participare, titluri de creante, obligatiuni si alte valori mobiliare, cu exceptia operatiunilor legate de documentele ce atesta titlul de proprietate asupra bunurilor;

6. gestionarea fondurilor comune de plasament si/sau a fondurilor comune de garantare a creantelor efectuate de orice entitati constituite in acest scop;

b) operatiunile de asigurare si/sau reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediaza astfel de operatiuni;

c) jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform legii, sa desfasoare astfel de activitati;

d) livrarea la valoarea nominala de timbre postale utilizabile pentru servicii postale, timbre fiscale si alte timbre similare;

e) arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile, cu urmatoarele exceptii:

1. operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

2. inchirierea de spatii sau locatii pentru parcarea de autovehicule;

3. inchirierea utilajelor si a masinilor fixate definitiv in bunuri imobile;

4. inchirierea seifurilor;

f) livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil daca este efectuata de o persoana impozabila care si-a exercitat sau ar fi avut dreptul sa-si exercite dreptul de deducere total sau partial al taxei pentru achizitia, transformarea sau construirea unui astfel de imobil. In sensul acestui articol se definesc urmatoarele:

1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii conform legislatiei in vigoare;

2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;

3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna o livrare efectuata cel tarziu pana la 31 decembrie al anului urmator anului primei ocupari sau utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz in urma transformarii;

4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura sau destinatia sa au fost modificate, sau in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.

g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite in baza prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. a) si lit. b);

(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e), si lit. f), in conditiile stabilite prin norme .

Art. 142. Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare

(1) Sunt scutite de taxa:

a) importul si achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare in Romania este in orice situatie scutita de taxa in interiorul tarii;

b) achizitia intracomunitara de bunuri al caror import in Romania este in orice situatie scutit de taxa conform prezentului articol;

c) achizitia intracomunitara de bunuri pentru care, in conformitate cu art. 145 alin.(2) lit. b), c), si d), persoana care cumpara bunurile in orice situatie ar avea dreptul la rambursarea integrala a taxei care s-ar datora daca respectiva achizitie nu ar fi scutita;

d) importul definitiv de bunuri care indeplinesc conditiile pentru scutire definitiva de taxe vamale in baza Regulamentului 918/83/CEEa Consiliului din 28 martie 1983 pentru stabilirea unui sistem comunitar privind exceptarile de la taxa vamala, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificarile si completarile ulterioare, Directivei 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 pentru stabilirea domeniului de aplicare a articolului 14 (1) (d) al Directivei 77/388/CEE privind exceptarea de la taxa pe valoarea adaugata la importul final al anumitor bunuri, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificarile si completarile ulterioare, Directivei 69/169/CEE a Consiliului din 28 mai 1969 privind armonizarea prevederilor stabilite prin legi, regulamente sau actiuni administrative referitoare la exceptarea de la impozitul pe cifra de afaceri si accizele la import pentru calatoriile internationale, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 133 din 4 iunie 1969, cu modificarile si completarile ulterioare, si Directivei 78/1035/CEE a Consiliului din 19 decembrie 1978 privind exceptarea de la taxele de import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din statele nemembre, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 366 din 28 decembrie 1978, cu modificarile si completarile ulterioare;

e) importul de bunuri de catre misiunile diplomatice si birourile consulare, care beneficiaza de scutire de taxe vamale;

f) importul de bunuri efectuat de reprezentantele organismelor internationale si interguvernamentale acreditate in Romania, precum si de catre membrii acestora, in limitele si in conformitate cu conditiile stabilite in conventiile de infiintare a acestor organizatii;

g) importul de bunuri de catre fortele armate ale statelor straine membre NATO pentru uzul acestora sau al personalului civil insotitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, in cazul in care aceste forte sunt destinate efortului comun de aparare. Acesta include importul realizat de fortele Marii Britanii si ale Irlandei de Nord stabilite in insula Cipru conform Tratatului de instituire a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul fortelor armate sau personalului civil care insoteste fortele armate sau pentru aprovizionarea cantinelor lor;

h) re-importul de bunuri in Romania efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Comunitatii, in aceeasi stare in care se aflau la momentul exportului si care beneficiaza de scutire de taxe vamale;

i) re-importul de bunuri in Romania, efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Comunitatii pentru a fi supuse unor reparatii, transformari, adaptari, asamblari, cu conditia ca aceasta scutire sa fie limitata la valoarea bunurilor in momentul exportului acestora in afara Comunitatii;

j) importul in porturi de capturi, neprocesate sau conservate in vederea comercializarii inainte de a fi livrate, realizate de persoane care realizeaza pescuit maritim;

k) importul de gaze prin sistemul de distributie a gazului natural, si importul de energie electrica;

l) importul in Romania de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu tert , atunci cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. 143 alin. (2);

m) importul de aur efectuat de Banca Nationala a Romaniei.

(2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.

Art. 143. Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar

(1) Sunt scutite de taxa:

a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;

b) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si care sunt folosite la echiparea sau alimentarea ambarcatiunilor de agrement si avioanelor de turism sau a oricarui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutita, de asemenea,si livrarea de bunuri care sunt transportate in bagajul personal al calatorilor care nu sunt stabiliti in Comunitate;

c) prestarile de servicii, altele decat cele prevazute la art. 144¹, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate in regim de antrepozit de TVA prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, sau in unul dintre regimurile vamale suspensive prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1 - 7;

d) prestarile de servicii de transport, prestarile de servicii accesorii transportului si alte servicii decat cele prevazute la art. 144¹, direct legate de importul de bunuri, daca valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139;

e) prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile, achizitionate sau importate, plasate in regimul vamal de perfectionare activa prevazut la art. 144 alin. (1), lit. a) pct. 5 si transportate in afara Comunitatii de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, sau de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia;

f) transportul intracomunitar de bunuri efectuat din si in insulele ce formeaza regiunile autonome Azore si Madeira precum si serviciile accesorii acestuia;

g) transportul international de persoane;

h) in cazul navelor destinate navigatiei maritime utilizate pentru transportul international de persoane si/sau de bunuri, pentru pescuit sau alta activitate economica sau pentru salvare ori asistenta pe mare, urmatoarele operatiuni:

1. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, navlosirea, leasingul si inchirierea de nave, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea de echipamente incorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit;

2. livrarea de carburanti si provizii destinate a fi utilizate pe nave, cu exceptia navelor folosite pentru pescuitul de coasta, dar inclusiv pentru navele de razboi care parasesc tara si se indreapta spre porturi straine unde vor fi ancorate;

3. prestarile de servicii, altele decat cele prevazute la pct. 1 sau la art. 144¹, efectuate pentru nevoile directe ale navelor si/sau pentru incarcatura acestora;

i) in cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene in principal pentru transportul international de persoane si/sau de marfuri efectuate cu plata, urmatoarele operatiuni:

1. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, , leasingul si inchirierea aeronavelor, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea echipamentelor incorporate sau utilizate pe aeronave;

2. livrarea de carburanti si provizii destinate utilizarii pe aeronave;

3. prestarea de servicii, altele decat cele prevazute la pct. 1 sau la art. 144¹, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor si/sau pentru incarcatura acestora;

j) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, in favoarea misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, a personalului acestora, precum si a cetatenilor straini cu statut diplomatic sau consular in Romania sau intr-un alt stat membru, in conditii de reciprocitate;

k) livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea reprezentantelor organizatiilor internationale si interguvernamentale acreditate in Romania sau intr-un alt stat membru, precum si a membrilor acestora, in limitele si in conformitate cu conditiile precizate in conventiile de infiintare a acestor organizatii;

l) livrarile de bunuri netransportate in afara Romaniei si/sau prestarile de servicii efectuate in Romania, destinate uzului oficial al fortelor armate al statelor straine membre NATO sau al personalului civil care insoteste fortele armate sau aprovizionarii popotelor sau cantinelor daca fortele iau parte la efortul de aparare comun; scutirea se acorda prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice;

m) livrarile de bunuri transportate sau expediate catre alt stat membru NATO destinate uzului oficial al fortelor armate ale unui stat, altul decat Romania, sau al personalului civil care insoteste fortele armate sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, daca fortele iau parte la efortul de aparare comun;

n) livrarile de aur catre Banca Nationala a Romaniei;

o) livrarile de bunuri catre organismele recunoscute care transporta sau expediaza aceste bunuri in afara Comunitatii, ca parte a activitatilor umanitare, caritabile sau de instruire; scutirea se acorda prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.

(2) Sunt de asemenea scutite de taxa urmatoarele:

a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:

1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;

2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 152² ;

b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA ;

c) livrarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) si (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului din 25 februarie 1992 privind regimul general al produselor supuse accizelor si detinerea, circulatia si controlul acestor produse, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia:

1. livrarilor intracomu